Частное использование транспортного средства: (2) Метод путевого листа
При использовании метода путевого листа стоимость частного использования может быть рассчитана на основе фактических затрат, пропорционально приходящихся на частные поездки. Налогооблагаемая стоимость использования - это часть общих затрат на служебный автомобиль, соответствующая доле частных поездок в общем пробеге. Чтобы определить долю частного использования, Вы должны вести "правильный" путевой лист, в который должны быть внесены все поездки без пробелов. Укажите рассчитанную стоимость использования.
Стоимость частного использования = Общие затраты x Доля частного использования
Доля частного использования = Пробег в частных целях (согласно путевому листу) : Общий пробег x 100
Примечание: К пробегу в частных целях не относятся поездки между домом и работой, а также поездки домой в рамках двойного домохозяйства.
Пример: На служебном автомобиле Вы проезжаете 25.000 километров в год, из них 10.000 км по путевому листу для частных поездок. Общие затраты составляют 8.000 евро (без НДС) в год.
Доля частного использования составляет: 10.000 км : 25.000 км x 100 = 40 %
Стоимость частного использования составляет: 40 % от 8.000 евро = 3.200 евро.
Рассчитанная по методу путевого листа стоимость частного использования также облагается налогом на добавленную стоимость (§ 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG). Из общих затрат Вы можете вычесть затраты, не облагаемые НДС, в подтвержденном размере и должны рассчитать НДС только на уменьшенную стоимость использования.
Затраты, не облагаемые НДС, включают эксплуатационные расходы, такие как страхование автомобиля, налог на автомобиль, плата за радиовещание, аренда гаража, членский взнос ADAC, а также расходы, понесенные за границей. Также к ним относятся проценты по кредиту. Кроме того, это касается амортизации, если вычет НДС из стоимости приобретения был невозможен, например, при покупке у частного лица или внесении из частного имущества.
Общие затраты (без НДС)
Доля частного использования по путевому листу: 40 %
Вычет затрат, не облагаемых НДС |
8.000 евро
./. 1.000 евро |
3.200 евро |
Общие затраты с НДС
Доля частного использования по путевому листу |
= 7.000 евро
x 40 % |
|
Налоговая база для НДС
19 % от налоговой базы |
= 2.800 евро
532 евро |
+ 532 евро |
| Облагается как операционный доход |
|
= 3.732 евро |
Обратите внимание, что для электромобилей и гибридных электромобилей существуют особые условия. В соответствии с уменьшением налоговой базы вдвое или вчетверо при использовании 1 %-го метода, учитываемая амортизация (AfA) должна быть уменьшена вдвое или вчетверо. Если Вы используете арендованный или взятый в лизинг автомобиль, арендные или лизинговые платежи должны быть уменьшены вдвое или вчетверо. Это относится к приобретению или лизингу электро- или гибридных электромобилей в период с 01.01.2019 по 31.12.2030.
Точное регулирование этого вопроса стало, к сожалению, очень сложным.
В настоящее время Федеральный финансовый суд подтвердил, что при использовании метода путевого листа необходимо предоставить документальное подтверждение расходов без исключений. Оценка расходов, не подтвержденных документально, - в данном случае расходов на топливо - исключает возможность использования метода путевого листа (решение BFH от 15.12.2022, VI R 44/20).
