Частное использование автомобиля: (1) Метод фиксированной ставки при служебном использовании
Частное использование автомобиля: метод фиксированной ставки при служебном использовании
Метод 1 %, также известный как метод фиксированной ставки, может применяться к транспортным средствам, которые используются в служебных целях более чем на 50 %. Стоимость частного использования автомобиля определяется на основе его валовой каталожной цены без учета фактического частного использования. Этот метод особенно прост, так как не требуется вести путевой лист. Однако в зависимости от автомобиля и характера его использования он может быть более или менее выгодным по сравнению с методом путевого листа.
Пример: Предприниматель использует автомобиль с валовой каталожной ценой 30.000 евро более чем на 50 % в служебных целях. Доля частного использования определяется по методу фиксированной ставки:
- 30.000 евро x 1 % = 300 евро в месяц.
- За 12 месяцев годовая стоимость использования составит 3.600 евро (300 евро x 12 месяцев).
Расходы на ремонт после аварии и денежное преимущество
Ранее расходы на ремонт после аварии, произошедшей во время частной поездки, покрывались за счет фиксированной стоимости использования. Однако с момента вынесения решения BFH (от 24.05.2007) это больше не так. Если работодатель отказывается возмещать такие расходы, это считается дополнительным денежным преимуществом для работника или предпринимателя и должно быть соответствующим образом обложено налогом.
Пример: Предприниматель попадает в аварию во время частной поездки на служебном автомобиле, и ремонт обойдется в 1.000 евро. Работодатель берет на себя расходы. Поскольку это больше не покрывается фиксированной стоимостью использования, эта сумма добавляется к налогооблагаемому доходу как денежное преимущество.
Налог на добавленную стоимость на частное использование
Частное использование, рассчитанное по методу фиксированной ставки, также облагается налогом на добавленную стоимость (§ 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG). Поскольку не все расходы на автомобиль облагаются налогом на добавленную стоимость, такие как налог на транспортное средство или страховка, рассчитанная стоимость использования может быть уменьшена на 20 % перед расчетом налога на добавленную стоимость.
Пример: Автомобиль имеет каталожную цену 30.000 евро, и по методу фиксированной ставки частное использование составляет 3.600 евро в год. Поскольку не все расходы подлежат вычету НДС, сумма уменьшается на 20 %:
- 3.600 евро - 20 % = 2.880 евро.
- НДС рассчитывается на эту сумму: 19 % от 2.880 евро = 547,20 евро.
Эта сумма должна быть указана в строке „Полученный налог на добавленную стоимость, а также налог на добавленную стоимость на безвозмездные поставки“ в декларации по налогу на добавленную стоимость.
Особые правила для электромобилей и гибридных электромобилей
Для электромобилей и гибридных электромобилей существуют особые правила, которые особенно благоприятствуют фиксированному расчету частного использования. Для автомобилей, приобретенных или арендованных в период с 01.01.2019 по 31.12.2030, действуют сниженные ставки.
Электромобили до 2030 года
Для электромобилей, не имеющих выбросов углекислого газа и с валовой каталожной ценой не более 60.000 евро (с 2024 года: 70.000 евро, с июля 2024 года: 95.000 евро), доля частного использования устанавливается в размере всего 0,25 % от четверти каталожной цены.
Пример: Предприниматель приобретает в 2023 году чистый электромобиль с валовой каталожной ценой 50.000 евро. Поскольку автомобиль не имеет выбросов, ежемесячная доля частного использования составляет всего 0,25 % от четверти каталожной цены:
- Четверть каталожной цены: 50.000 евро ÷ 4 = 12.500 евро.
- Частное использование: 12.500 евро x 0,25 % = 31,25 евро в месяц.
- В год это составляет 375 евро в качестве частного использования.
Поездки между домом и местом работы
В дополнение к частному использованию рассчитывается надбавка за поездки между домом и местом работы. Эта надбавка обычно составляет 0,03 % от каталожной цены (для электромобилей половинная или четверть каталожной цены) за каждый километр расстояния и месяц.
Пример: Предприниматель ежедневно проезжает 10 км до работы. Каталожная цена автомобиля составляет 40.000 евро. Для поездок на работу рассчитывается следующая надбавка:
- 40.000 евро x 0,03 % x 10 км = 120 евро в месяц.
- В год это составляет 1.440 евро в качестве надбавки за поездки между домом и местом работы.
Гибридные электромобили: сокращение льгот
Для внешне заряжаемых гибридных электромобилей также существуют налоговые льготы, которые в ближайшие годы будут постепенно сокращаться. При этом действуют определенные минимальные требования к электрическому запасу хода или выбросам углекислого газа, чтобы воспользоваться льготой.
- До 2021 года: Основание для расчета в половинном размере применяется, если выбросы углекислого газа составляют не более 50 г/км или электрический запас хода составляет не менее 40 км.
- С 2022 года: Электрический запас хода должен составлять не менее 60 км.
- С 2025 года: Электрический запас хода должен составлять не менее 80 км, чтобы продолжать пользоваться льготой.
Пример: Предприниматель приобретает в 2023 году гибридный электромобиль с запасом хода 55 км и каталожной ценой 45.000 евро. Поскольку запас хода не достигает 60 км, с 2025 года применяется полное основание для расчета, что означает, что 1 % от полной каталожной цены принимается в качестве частного использования:
- 45.000 евро x 1 % = 450 евро в месяц.
- В год это составляет 5.400 евро в качестве частного использования.
Компенсация недостатков для старых случаев
Для электромобилей и гибридных электромобилей, приобретенных до 01.01.2019 или не соответствующих текущим требованиям, существует так называемая компенсация недостатков. В этом случае каталожная цена уменьшается на фиксированные суммы за батарейную систему.
Пример: Автомобиль, приобретенный в 2013 году, имеет емкость батареи 20 кВтч. Каталожная цена уменьшается на 500 евро за кВтч, но не более чем на 10.000 евро. В этом случае вычет составляет:
- 20 кВтч x 500 евро = 10.000 евро.
- Уменьшенная каталожная цена для расчета стоимости использования составляет:
- Первоначальная каталожная цена: 50.000 евро - 10.000 евро = 40.000 евро.
