Как производится перерасчет заработной платы в иностранной валюте?
Если Вы получаете заработную плату в иностранной валюте, Вы должны перевести ее в евро для Вашей декларации о подоходном налоге. Это также относится к случаям, когда за границей были удержаны налоги на заработную плату, и они должны быть зачтены в счет Вашего немецкого налогового обязательства.
Принципы пересчета:
- Принцип поступления и расходования (§ 11 Abs. 1 EStG): Пересчет производится на момент поступления. Это означает, что заработная плата пересчитывается в евро, как только зарплата зачисляется на Ваш счет (решение BFH от 03.12.2009, BStBl. 2010 II S. 698).
- Референсный курс евро Европейского центрального банка (ЕЦБ): Пересчет производится на основе референсного курса евро, который ЕЦБ публикует ежемесячно. Эти курсы соответствуют курсам пересчета для НДС, которые также ежемесячно устанавливаются Федеральным министерством финансов и публикуются в Федеральном налоговом вестнике.
- Ежемесячный пересчет: Заработная плата должна быть пересчитана по ежемесячному референсному курсу ЕЦБ. Актуальные курсы пересчета Вы можете найти на сайте Федерального министерства финансов (см. BMF-Umrechnungskurse).
Облегчение: Пересчет на годовой основе
Не возражается, если выплаты заработной платы в иностранной валюте рассчитываются на основе годового курса пересчета. Этот курс рассчитывается из ежемесячно публикуемых референсных курсов для НДС, при этом курс округляется до 50 центов (письмо BMF от 14.12.2014).
Особенности для приграничных работников в Швейцарию
Для приграничных работников в Швейцарию действует особое правило:
- Вы должны указать заработную плату и налог, удержанный в Швейцарии, в "Бланк N-Gre" в швейцарских франках. Налоговые органы автоматически производят пересчет на годовой основе.
- Налоговые органы используют средний курс за весь год, который задается.
Актуальные курсы пересчета для Швейцарии:
- 2021: 100 CHF = 92,00 EUR
- 2022: 100 CHF = 99,00 EUR
- 2023: 100 CHF = 102,50 EUR
- 2024: 100 CHF = 105,00 EUR*
Источник: Налоговые органы Баден-Вюртемберг, *Примечание: Курс на 2024 год еще не подтвержден официально.
Вывод:
Пересчет заработной платы в иностранной валюте обычно производится по ежемесячным референсным курсам евро ЕЦБ. В качестве облегчения может быть использован годовой курс пересчета. Для приграничных работников в Швейцарию налоговые органы производят пересчет по установленному среднегодовому курсу.
