Когда рекомендуется подать заявление на получение неограниченного налогового обязательства?
Лица, которые проживают за границей и получают и облагают налогом в Германии большую часть своего дохода, могут при определенных условиях подать заявление на обложение налогом на доходы в Германии без ограничений (так называемые пограничные работники в соответствии с § 1 Abs. 3 EStG).
Возможность этого зависит исключительно от определенных пределов дохода:
- Доходы, полученные в Германии и облагаемые налогом в Германии, должны составлять не менее 90 % от общего дохода (относительный предел). Или
- иностранные доходы, которые не облагаются налогом в Германии, не должны превышать основной необлагаемый налогом минимум. Основной необлагаемый налогом минимум в 2024 году составляет 11.784 евро для одиноких и 23.568 евро для состоящих в браке.
Преимущество неограниченной налоговой обязанности по заявлению заключается в том, что Вы можете воспользоваться всеми персональными налоговыми льготами, а также рядом семейных льгот, в отличие от ограниченной налоговой обязанности. К ним относятся, например, налоговый вычет на страховые взносы, особые расходы, чрезвычайные расходы.
Существует специальное преимущество, если Вы являетесь гражданином государства-члена ЕС/ЕЭЗ и Ваш супруг или ребенок проживает в государстве-члене ЕС/ЕЭЗ. Не требуется, чтобы супруг также был гражданином государства-члена ЕС/ЕЭЗ. В этом случае Вы также можете воспользоваться семейными налоговыми льготами: сюда входят прежде всего совместная оценка с тарифом разделения доходов или вычет из заработной платы по налоговому классу III, удвоение супружеских паушальных и максимальных сумм, таких как паушальная сумма на особые расходы, максимальная сумма на страхование, паушальная сумма на сбережения, а также сумма на облегчение для родителей-одиночек.
