Алименты родственникам за границей: Соблюдайте строгие требования к доказательствам!
Многие иностранные граждане, проживающие и работающие в Германии, поддерживают своих родственников за границей. Но и лица, состоящие в браке с иностранным гражданином, оказывают материальную поддержку его родственникам. В случае предоставления алиментов родственникам за границей налоговая инспекция с 2007 года предъявляет более строгие требования к доказательствам алиментных выплат и нуждаемости получателя.
В настоящее время Федеральный финансовый суд отклонил алиментные выплаты родителям, проживающим в Индонезии, поскольку нуждаемость не была доказана в достаточной мере. Справки о нуждаемости совершеннолетних получателей алиментов должны содержать подробную информацию о доходах, полученных до начала поддержки.
В связи с ограниченной возможностью проверки обстоятельств, имеющих место за границей, необходимы полные данные. В принципе, предоставление полностью заполненных справок является разумным (решение BFH от 07.05.2015, VI R 32/14).
Случай: Сын, проживающий в Германии, поддерживал своих родителей в Индонезии суммой 5.000 евро. Он представил в налоговую инспекцию два документа из городской администрации (Индонезия), согласно которым его родители не получают государственную пенсию как бывшие государственные служащие или работники государственного сектора. Впоследствии он представил еще одну справку о том, что отец не работает, не имеет собственного дохода и не получает пенсию. Однако этого было недостаточно для BFH в качестве доказательства нуждаемости родителей.
BFH очень строг в этом вопросе: судьи отметили, что представленные «справки о содержании» из городской администрации (Индонезия) были в значительной степени неполными. В частности, отсутствовала информация о доходах родителей до начала поддержки и, следовательно, о том, как они обеспечивали свое существование до начала поддержки со стороны сына.
Кроме того, представленные справки из городской администрации были неполными, так как не содержали информации о финансовом положении родителей, например, о (самостоятельно используемой) недвижимости. Также эти справки исключали только собственный доход и получение пенсии (как бывшие государственные служащие или работники государственного сектора), но не содержали информации о других доходах, например, от аренды. Поэтому на основании информации, содержащейся в справках, нельзя было сделать вывод о их нуждаемости.
Однако BFH допускает послабления: выполнение обязанностей по разъяснению обстоятельств дела, а также по обеспечению и сбору доказательств должно быть возможным, разумным и соразмерным. Например, в случае гражданской войны могут быть предоставлены послабления в отношении получения официальных справок.
В настоящее время Федеральное министерство финансов в двух обширных указах высказало свою позицию по вопросу вычета алиментных выплат, в том числе по вопросу доказательства алиментных выплат. Особенно при выплатах родственникам, проживающим за границей, необходимо учитывать ряд аспектов (письмо BMF от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). В частности, действуют следующие правила:
Переводы родственникам за границу должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами (подтверждениями бронирования или выписками со счета), в которых указано лицо, получающее содержание, в качестве получателя. Если поддерживаются несколько человек, проживающих в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы о переводе были оформлены на имя одного из этих лиц. В случае переводов на счет за границей, не оформленный на имя лица, получающего содержание, требуется справка банка о полномочиях на управление счетом, а также о времени, сумме и получателе выплаты.
Налогоплательщик может выбрать другой способ оплаты, если предоставленная таким образом алиментная выплата доказана в достаточной форме. В случае наличных алиментных выплат, а также при всех других способах оплаты предъявляются повышенные требования к доказательствам. Необходимы подтверждения снятия средств и подробные подтверждения получателя. Между снятием средств и каждой передачей денег должна быть достаточная связь (период не более двух недель). Путешествие всегда должно быть подтверждено с помощью билетов, квитанций за топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т. д.
Послабления действуют для поездок к семье налогоплательщика, поддерживающего свою семью, проживающую за границей. Поездка к семье имеет место только в том случае, если налогоплательщик навещает своего супруга, проживающего за границей, который продолжает поддерживать семейное хозяйство. Если супруг также проживает в Германии и налогоплательщик навещает только своих детей, проживающих за границей, или своих родителей, это не считается поездкой к семье, и, следовательно, снова применяются повышенные требования к доказательствам.
В случае работников можно предположить, что налогоплательщик берет с собой на каждую поездку к семье чистую месячную зарплату для содержания супруга, детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве супруга. Это послабление в предоставлении доказательств действует только для четырех поездок к семье, проведенных в календарном году и подтвержденных документально. В рамках послабления в предоставлении доказательств может быть заявлена максимальная сумма, которая получается, если четырехкратная чистая месячная зарплата уменьшается на выплаты, произведенные и подтвержденные или обоснованные другим способом. Если налогоплательщик заявляет расходы, превышающие (фиксированную) четырехкратную чистую месячную зарплату, все выплаты должны быть подтверждены в соответствии с общими принципами.
Денежный перевод через посредника (сюда относится и нейтральная коммерческая транспортная компания) в принципе не может быть признан. Это не относится к случаям, когда из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) никакой другой способ оплаты невозможен. В этом случае, помимо идентификации посредника (имя и адрес), необходимо указать точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и каждого отдельного шага до передачи лицу, получающему содержание. Путешествие частным посредником всегда должно быть подтверждено с помощью билетов, квитанций за топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т. д.
Подтверждение получателя должно быть выдано для передачи каждой суммы денег. Оно должно содержать имя и адрес налогоплательщика и лица, получающего содержание, дату выдачи и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Чтобы выполнить свою доказательственную функцию, оно должно быть выдано одновременно с передачей суммы денег. Подтверждения получателя, выданные задним числом или в совокупности, не соответствуют требованиям к доказательствам.
