Ущерб собственному дому: когда его можно списать с налогов?
Расходы на устранение ущерба в собственном доме, используемом для личных нужд, могут быть при определенных условиях учтены в налоговом порядке как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге. При этом учитывается допустимая собственная нагрузка.
Условия для вычета:
- Неизбежное событие: Ущерб должен быть вызван непредвиденным и неизбежным событием, таким как наводнение, шторм, град, землетрясение или удар молнии. Строительные дефекты или ущерб по вине владельца не признаются.
- Жизненно важная область: Ущерб должен касаться жилья или других жизненно важных областей. Ущерб автомобилю или гаражу не учитывается.
- Отсутствие возможности страхования: Если риск ущерба мог быть покрыт страховкой, налоговый вычет исключается. Однако страхование от стихийных бедствий не считается общедоступной страховкой (письмо Федерального министерства финансов от 06.09.2005, BStBl. 2005 I S. 860). Это означает, что ущерб от наводнения, шторма или града может быть вычтен, даже если соответствующей страховки нет.
Важные судебные решения:
- Ущерб от куниц: Финансовый суд Гамбурга постановил, что расходы на устранение ущерба от куниц не подлежат вычету, если ущерб не был острым, а терпелся в течение длительного времени (решение от 21.02.2020, 3 K 28/19). Жалоба на недопущение в BFH находится на рассмотрении (Az. VI B 41/20).
- Загрязнение вредными веществами: Финансовый суд Баден-Вюртемберга постановил, что ремонт из-за высокого уровня загрязнения вредными веществами в собственном доме может быть вычтен как чрезвычайные расходы, если меры необходимы и доказуемы (решение от 01.02.2024, 1 K 1855/21). В конкретном случае вычет был отклонен, поскольку истец не только провел необходимые ремонтные работы, но и снес дом и построил новый. Кроме того, доказательства (экспертные заключения, медицинские справки) были признаны недостаточными.
- Судебные разбирательства: Расходы, связанные с судебными разбирательствами при строительстве собственного дома, не являются чрезвычайными расходами и, следовательно, не подлежат налоговому вычету (Финансовый суд Рейнланд-Пфальца, решение от 07.05.2020, 3 K 2036/19).
Практические советы:
- Предварительные экспертные заключения: Перед началом ремонтных работ домовладельцы должны убедиться, что они могут предоставить достаточные доказательства (медицинские справки, технические заключения), чтобы подтвердить необходимость и неизбежность мер.
- Независимая процедура доказательства: В случае сомнений может быть целесообразно инициировать независимую процедуру доказательства в соответствии с § 155 FGO в сочетании с §§ 485 ff. ZPO, чтобы обеспечить доказательную базу для налогового органа.
- Страховые случаи: Всегда проверяйте, покрыт ли риск ущерба страховкой. Если да, налоговый вычет исключается.
Дополнительную информацию о возможностях налогового вычета при ущербе от непогоды можно найти в статье: Unwetterschäden 2021 steuerlich absetzbar.
