Что считается командировкой за границей?
При временной работе за границей действуют некоторые особенности в налоговом отношении:
(1) Суточные на питание: Они различаются в зависимости от страны. Для особенно дорогих городов устанавливаются отдельные суммы. Суточные на питание основаны на Федеральном законе о командировочных расходах и периодически обновляются Федеральным министерством финансов.
- За каждый полный день отсутствия действует суточная ставка на питание в размере 120 % от национальной ставки, и
- в дни с отсутствием более 8 часов, а также в
- дни прибытия и отъезда - 80 % от максимальных суточных ставок за границей.
(2) Питание на борту: При авиаперелетах в стоимость билета обычно включено питание на борту. Если счет за авиабилет выписан на работодателя и возмещен им, применяется следующее:
Бесплатное питание на борту считается "предоставленным работодателем приемом пищи". Это означает, что суточная ставка на питание уменьшается на 40 % за обед или ужин и на 20 % за завтрак. Уменьшение суточной ставки на питание не производится, если по выбранному тарифу на перевозку очевидно, что это чисто транспортная услуга без бесплатного питания.
(3) Несколько стран: Если в рамках Вашей временной работы Вы посещаете несколько стран, суточная ставка на питание определяется по стране, в которую Вы прибыли последней до 24:00 по местному времени. Однако в день возвращения решающей является страна, в которой Вы работали последней, а не Германия. Это также применимо, если Вы продолжаете временную работу в Германии, например, посещаете клиента в Германии.
(4) Суточные на проживание: При проживании за границей суточные на проживание, зависящие от страны, больше не могут быть вычтены как расходы на рекламу, а могут быть только возмещены работодателем без налогообложения. Если с 2014 года временная работа за границей длится более четырех лет, то, в отличие от Германии, в течение 48 месяцев нет ограничения на вычитаемые расходы на проживание в размере 1.000 евро в месяц.
Федеральный финансовый суд (BFH) постановил, что даже работники без постоянного первого места работы должны сокращать суточные на питание, если работодатель предоставляет им бесплатное питание (решение от 12.07.2021, VI R 27/19).
Случай: Офицер на судне получал бесплатное питание от работодателя, которое в расчетах заработной платы указывалось как необлагаемое налогом натуральное вознаграждение. В дни стоянки в порту офицер частично не пользовался питанием на борту и иногда должен был обеспечивать себя самостоятельно. В общей сложности за 206 дней он заявил суточные на питание как расходы на рекламу.
Решение: BFH постановил, что офицер может заявлять суточные на питание только за те дни, когда он не получал питание от работодателя, например, в дни стоянки в порту. В остальные дни, когда завтрак, обед и ужин предоставлялись бесплатно, вычет суточных на питание исключается.
Финансовый суд Дюссельдорфа постановил, что бесплатное питание, которое летный персонал получает на рейсах продолжительностью более шести часов, не является облагаемой налогом заработной платой (решение от 13.08.2020, Az: 14 K 2158/16 L).
Предыстория: Авиакомпания предоставляла своему персоналу бесплатное питание на длительных рейсах. Налоговая служба рассматривала это как облагаемую налогом заработную плату, но суд отклонил это. Питание предоставлялось в основном в интересах работодателя для обеспечения бесперебойной работы рейса.
Вывод: Предоставление питания в первую очередь служит выполнению законных обязанностей работодателя, а не вознаграждению персонала. Поэтому они не облагаются налогом.
