Что можно вычесть в случае дуального обучения?
В рамках дуального обучения студенты проходят несколько практических семестров на предприятиях за пределами вуза. Соответствующее предприятие заключает со студентом договор о профессиональном обучении, который содержит положения об обязанностях предприятия и студента и даже предусматривает ежемесячное вознаграждение за обучение.
(1) До 2013 года как университет, так и предприятие не считались "постоянным рабочим местом". Образовательная мера всегда является временной и не рассчитана на длительный срок. Поэтому поездки на предприятие также могут быть вычтены в фактической сумме или с суточной ставкой командировочных расходов в размере 30 центов за километр пути, а при отсутствии на рабочем месте не менее 8 часов может быть установлена суточная надбавка на питание в размере 6 евро (решение Федерального финансового суда от 16.01.2013, VI R 14/12).
(2) С 2014 года образовательное учреждение - то есть университет или высшая школа - по закону считается "первым местом работы", но только в том случае, если обучение проходит вне рамок трудовых отношений (§ 9 абз. 4 предложение 8 Закона о подоходном налоге). Однако дуальное обучение всегда проходит в рамках трудовых или служебных отношений. Что же тогда действует?
В настоящее время Налоговое управление Нижней Саксонии разъясняет, как дуальное обучение оценивается с налоговой точки зрения и какие расходы на профессиональную деятельность могут быть вычтены: обучающиеся прикрепляются к определенному предприятию через свой договор о профессиональном обучении или стажеры через свое распоряжение о приеме на работу. Это прикрепление охватывает весь период обучения и, следовательно, весь период трудовых отношений (Налоговое управление Нижней Саксонии от 02.08.2016, S 2353-133-St 215).
- Поскольку речь идет о постоянном прикреплении, предприятие является первым местом работы. Поэтому поездки от дома до предприятия могут быть вычтены только с использованием надбавки на расстояние в размере 30 центов за километр расстояния, суточные надбавки на питание не учитываются.
- Если обучающиеся или стажеры временно направляются с первого места работы на другое предприятие, это считается профессиональной командировкой. В этом случае могут быть заявлены поездки с суточной ставкой командировочных расходов в размере 30 центов за километр пути, а также суточные надбавки на питание и расходы на проживание.
- Поездки между домом и учебным заведением в рамках рабочих групп также считаются командировками. Для них также могут быть заявлены командировочные расходы в соответствии с принципами командировочных расходов.
- Если обучающиеся или стажеры временно направляются с первого места работы в учебное заведение для участия в курсах, это также считается командировкой.
- В случае командировки суточные надбавки на питание ограничены первыми тремя месяцами. Однако следует отметить, что трехмесячный срок начинается заново, если перерыв превышает четыре недели. Это особенно важно учитывать в период проведения курсов.
Поскольку в рамках дуального обучения заключается договор о профессиональном обучении с компанией, это считается служебными отношениями в рамках профессионального обучения. Поэтому расходы на обучение - даже если это первое высшее образование - могут быть вычтены не только в размере до 6.000 евро как особые расходы, но и в неограниченном размере как расходы на профессиональную деятельность.
