Когда удаленные сотрудники могут получить налоговый вычет за домашний офис?
С 01.01.2023 налоговый учет "Homeoffice" и "Homework" был изменен. Необходимо различать два случая (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b и 6c EStG, измененные "Законом о ежегодных налогах 2022" от 16.12.2022; письмо Федерального министерства финансов от 15.08.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):
1. Рабочий кабинет как центр
Если рабочий кабинет является "центром" Вашей профессиональной деятельности, расходы на рабочий кабинет могут быть списаны следующим образом:
- Либо в фактическом размере.
- Либо с годовой фиксированной суммой в размере 1.260 евро в качестве расходов на рекламу или операционных расходов.
Это должен быть "настоящий" домашний рабочий кабинет, который используется исключительно в профессиональных целях и не содержит личных вещей. Примеры включают писателей, переводчиков или ИТ-специалистов, которые работают почти исключительно из дома.
2. Не центр, но работа на дому
Если Ваш рабочий кабинет не является "центром", но Вы также выполняете свою профессиональную деятельность дома, Вы можете списать следующее:
- Дневная ставка в размере 6 евро за максимум 210 дней в году, то есть не более 1.260 евро в год.
Рабочее место в квартире не должно соответствовать особым требованиям, будь то рабочий уголок, кухонный стол или отдельная комната.
Подробности о "Рабочий кабинет как центр"
- Годовая фиксированная сумма в размере 1.260 евро является фиксированной суммой и не требует доказательства до этой суммы.
- Право выбора на вычет годовой фиксированной суммы вместо фактических расходов действует единообразно на весь год и может быть использовано до вступления в силу налогового уведомления.
- Годовая фиксированная сумма учитывается помесячно, и при отсутствии условий она сокращается помесячно.
- Годовая фиксированная сумма является персональной и не может быть использована для различных видов деятельности.
- Вычет дневной ставки (6 евро в день) за тот же период не допускается.
- Если несколько человек совместно используют домашний рабочий кабинет, право на вычет проверяется индивидуально.
Это новые правила с 2023 года в отношении налогового учета расходов на "Homeoffice" и "Homework".
Пример 1:
A и B совместно используют домашний рабочий кабинет с 50% использованием. Рабочий кабинет является центром их профессиональной деятельности только для A. Общие расходы составляют 4.000 евро и распределяются соответственно.
A может вычесть 2.000 евро в качестве операционных расходов или расходов на рекламу, в то время как B может заявить только дневную ставку в размере 6 евро в день за работу в рабочем кабинете.
Пример 2:
A и B используют общий домашний рабочий кабинет как центр своей профессиональной деятельности в течение всего календарного года. Они отказываются от распределения расходов и могут каждый вычесть годовую фиксированную сумму в размере 1.260 евро в качестве операционных расходов или расходов на рекламу.
Подробности о "Работа на дому, но не центр"
Налоговое послабление для работы на дому изменилось с момента пандемии. Вот основные моменты:
- С 01.01.2023 фиксированная сумма для работы на дому была продлена и увеличена. Сумма была увеличена с 5 евро до 6 евро в день и может быть заявлена за максимум 210 дней работы на дому. Максимальная сумма теперь составляет 1.260 евро в год.
- Термин "фиксированная сумма для работы на дому" был изменен законодателем, чтобы уточнить, что речь идет о профессиональной деятельности в домашней квартире, независимо от того, является ли это основным или дачным жильем. Поэтому теперь говорят о фиксированной сумме за работу на дому или просто о дневной ставке.
- Для получения дневной ставки не требуется особых условий для рабочего места в квартире. Не имеет значения, работаете ли Вы за кухонным столом, в рабочем уголке или в отдельной комнате. Все (дополнительные) расходы на использование домашней квартиры включены в дневную ставку.
- Дневная ставка составляет 6 евро в день и может быть вычтена, если более половины рабочего дня проводится в домашней квартире. Общая сумма ограничена 1.260 евро в год (210 дней x 6 евро). Расходы на рабочие материалы могут быть вычтены дополнительно.
- Работники, имеющие признанный рабочий кабинет, могут выбрать между годовой фиксированной суммой в размере 1.260 евро и дневной ставкой в размере 6 евро в день, это не может быть сделано одновременно. Вычет всегда относится ко всей операционной и профессиональной деятельности.
- Если налогоплательщики выполняют различные операционные или профессиональные виды деятельности, как дневная ставка в размере 6 евро, так и максимальная сумма в размере 1.260 евро могут быть распределены между различными видами деятельности или отнесены к одной деятельности. Суммы не могут быть вычтены несколько раз в зависимости от деятельности.
- При двойном ведении домашнего хозяйства или расходах на домашний рабочий кабинет дополнительный вычет дневной ставки не допускается.
- Дневная ставка вычитается из фиксированной суммы для работников в размере 1.230 евро, поэтому налоговая экономия возникает только тогда, когда общие расходы на рекламу превышают 1.230 евро.
- Налогоплательщики должны записывать и подтверждать календарные дни, в которые они использовали дневную ставку.
Налоговое послабление для работы на дому теперь предоставляет больше возможностей для налогового учета связанных с этим расходов.
