Когда имеет место передача жилья по сниженной цене?
Если Вы получаете доход от сдачи в аренду квартир, которые Вы сдали в аренду родственникам, они подлежат особой проверке в целях налогообложения доходов. Налоговая инспекция особенно обращает внимание на то, была ли квартира сдана по сниженной арендной плате. С 01.01.2021 года действует важное нововведение:
- Если согласованная арендная плата составляет не менее 66 % от местной рыночной арендной платы, расходы могут быть полностью вычтены как расходы на рекламу.
- Если согласованная арендная плата составляет от 50 % до 66 % от рыночной арендной платы, необходимо проверить намерение получения дохода и для этого требуется прогноз доходности:
- Если прогноз доходности положительный, расходы на рекламу могут быть вычтены в полном объеме.
- Если прогноз доходности отрицательный, расходы на рекламу должны быть распределены и могут быть вычтены только частично.
- Если согласованная арендная плата составляет менее 50 % от местной рыночной арендной платы, использование должно быть разделено на платную и бесплатную часть. Расходы могут быть вычтены как расходы на рекламу только в соответствии с платной частью.
Важно: Если арендная плата составляет не менее 50 %, но менее 66 % от местной арендной платы, необходимо провести проверку прогноза общего дохода:
Если проверка прогноза общего дохода положительна, предполагается намерение получения дохода от предоставления жилья по сниженной цене, и возможен полный вычет расходов на рекламу. Если проверка прогноза общего дохода дает отрицательный результат, предполагается намерение получения дохода только для платно сданной части. Для платно сданной части расходы на рекламу могут быть вычтены пропорционально.
Проверка прогноза общего дохода для доходов от аренды и сдачи внаем осуществляется в соответствии с многолетней и устоявшейся практикой Федерального финансового суда. Письмо Федерального министерства финансов от 08.10.2004 (BStBl 2004 I S. 933) остается в силе.
При сдаче в аренду меблированных или частично меблированных квартир для определения местной рыночной арендной платы может потребоваться учесть надбавку за меблировку. Такая надбавка за меблировку должна быть учтена в соответствии с решением Федерального финансового суда от 06.02.2018 (IX R 14/17), если она может быть определена на основе местного индекса арендной платы или рыночных надбавок. Другие способы определения не допускаются. В частности, не допускается определение надбавки за меблировку на основе месячной суммы линейной амортизации для предоставленной мебели и предметов интерьера. Также не допускается применение процентной надбавки к доходности от аренды.
Пределы в 50 % и 66 % применяются только к аренде квартир, но не к помещениям, используемым в коммерческих или профессиональных целях.
