SteuerGo FAQs

(2023) Могу ли я заявить расходы, связанные с доходами от капитала?

С удержанием налога на прибыль от капитала налоговое обязательство по доходам от капитала, как правило, считается погашенным. Это означает, что расходы, связанные с получением дохода, больше не могут быть учтены в качестве расходов на рекламу при предоставлении доказательств. Они покрываются сберегательным пособием в размере 1.000 евро для одиноких и 2.000 евро для женатых.

Фактические расходы на рекламу также не подлежат вычету при проверке на более выгодные условия. Если Ваша личная налоговая ставка ниже 25 %, Вы можете подать заявление на налогообложение Ваших доходов от капитала по индивидуальной налоговой ставке в налоговой декларации в "Anlage KAP" и тем самым скорректировать удержание налога на прибыль от капитала в размере 25 % в свою пользу (так называемая проверка на более выгодные условия). Однако даже при этом "добровольном налогообложении по индивидуальной налоговой ставке" невозможно заявить расходы на рекламу при предоставлении доказательств (постановление BFH от 28.01.2015, VIII R 13/13).

Однако есть исключение для "обязательного налогообложения по индивидуальной налоговой ставке": в некоторых случаях подоходный налог на доходы от капитала не погашается за счет удержания налога на прибыль от капитала. Скорее, доходы от капитала должны быть обязательно указаны в налоговой декларации и облагаться налогом по индивидуальной ставке. Удержанный налог на прибыль от капитала затем засчитывается в счет налогового обязательства. В этом случае применяются обычные налоговые правила для вычета расходов на рекламу. Это означает, что расходы на рекламу подлежат вычету в доказанном размере, например, проценты по задолженности. Для этих доходов сберегательное пособие не предоставляется (§ 32d Abs. 2 EStG).

Обязательное налогообложение по индивидуальной налоговой ставке может применяться к

• доходам от капитала, которые относятся к другим видам доходов, например, к доходам от аренды или операционным доходам,
• доходам от капитала от продажи долей в акционерном обществе при участии более 1 %,
• доходам от капитала от участия в акционерных обществах в операционных активах,
• процентам по так называемым back-to-back финансированиям,
• процентам акционерного общества или кооператива своим акционерам,
• процентам по частным займам между взаимосвязанными лицами (например, супругами), если заемщик использует заем для получения дохода и вычитает проценты по задолженности как операционные расходы или расходы на рекламу. В этом случае процентные доходы у заимодавца облагаются не по ставке налога на прибыль от капитала в размере 25 %, а как другие доходы по личной налоговой ставке (§ 32d Abs. 2 Nr. 1a EStG).