(2023)
Должны ли профессиональные расходы быть уменьшены на бонус за получение звания мастера?
Обучение на мастера дорогостоящее, и расходы могут быть вычтены из налогооблагаемой базы как расходы на профессиональную деятельность. Некоторые федеральные земли уже некоторое время выплачивают бонус мастера, чтобы подчеркнуть равенство профессионального и общего образования. Это должно стимулировать профессиональное развитие и укрепление собственной квалификации. Однако возникает вопрос, должны ли расходы на профессиональную деятельность быть уменьшены на сумму бонуса.
В Баварии с 01.09.2013 каждый, кто успешно завершил профессиональное обучение на мастера или получил равнозначную квалификацию, получает бонус мастера в размере 1.000 евро. Соответствующее постановление действует до 31.12.2016.
В Саксонии также была принята программа поддержки бонуса мастера, согласно которой с 01.09.2016 на церемониях вручения мастерских дипломов мастера в области ремесел, промышленности и специализированных областей получают не только свои дипломы, но и бонус в размере 1.000 евро. В Рейнланд-Пфальце СДПГ в своей правительственной программе предусмотрела введение бонуса мастера, а земля Мекленбург-Передняя Померания с 01.01.2016 также вознаграждает успешное завершение обучения мастеров в области ремесел и промышленности с помощью Meister-Extra в размере 1.000 евро.
Финансовый суд Мюнхена постановил, что расходы на обучение для сдачи экзамена на мастера, которые могут быть вычтены как расходы на профессиональную деятельность, не должны быть уменьшены на выплаченный бонус мастера. Бонус не является налогооблагаемым доходом, не связан с видом дохода и не привязан к получению дохода. Поэтому это не стипендия, освобожденная от налогообложения в соответствии с § 3 Nr. 44 EStG, или образовательная поддержка в соответствии с § 3 Nr. 11 EStG. Бонус мастера выплачивается не за расходы, а исключительно за успешное завершение обучения (Финансовый суд Мюнхена от 30.05.2016, 15 K 474/16).
Налоговые органы принимают решение финансового суда и оставляют бонус мастера не только освобожденным от налогообложения, но и не учитываемым при вычете расходов на профессиональную деятельность (Баварское государственное налоговое управление от 06.07.2016, S 2324.2.1-262/6 St32). Также в Саксонии и Мекленбурге-Передней Померании в аналогичных случаях следует ссылаться на распоряжение BayLfSt, поскольку здесь бонус мастера или Meister-Extra преследуют те же цели, что и бонус в Баварии.
Актуально: В соответствии с Законом о поддержке повышения квалификации (AFBG) поддерживается тот, кто готовится к получению квалификации мастера в области ремесел и промышленности, воспитателя, техника, специалиста по закупкам, экономиста или одной из более чем 700 аналогичных квалификаций (так называемый Meister-BAföG). Поддержка включает субсидии, которые не нужно возвращать, а также кредиты с низкими процентными ставками. Те, кто берет кредит на обучение, могут заявить проценты как расходы на профессиональную деятельность. Что происходит, если после успешной сдачи экзамена часть кредита прощается (в соответствии с § 13b Abs. 1 AFBG)?
Актуально Нижнесаксонский финансовый суд постановил, что прощение кредита не является доходом и поэтому остается необлагаемым налогом. Поскольку кредитный договор заключается с банком - Кредитным институтом для восстановления, платеж не рассматривается в налоговом отношении как выплата работодателя. Поэтому прощение кредита не связано с трудовыми отношениями (Финансовый суд Нижней Саксонии от 31.03.2021, 14 K 47/20, пересмотр VI R 9/21).
Случай: Сотрудница берет кредит KfW на обучение на промышленного мастера в соответствии с Законом о поддержке повышения квалификации. В кредитном договоре указано, что 50 % кредита будет прощено, если экзамен будет сдан. После успешной сдачи экзамена налоговая служба обложила прощение кредита подоходным налогом. С обоснованием: прощение заменяет расходы на профессиональную деятельность и должно облагаться налогом как доход от работы по найму. Финансовый суд встал на сторону сотрудницы. Судьи не увидели дохода и оставили прощение кредита необлагаемым налогом.
