(2023)
Являются ли предварительные работы в ремесленной мастерской льготными?
Расходы на услуги мастеров могут быть вычтены из налогового обязательства в размере 20 %, но не более 1.200 евро в год. Льготы предоставляются только на оплату труда, и только в собственном жилом помещении. Долгое время оставался не до конца ясным вопрос о том, в какой степени также льготируются работы, выполняемые в мастерской ремесленного предприятия.
В настоящее время Федеральный финансовый суд принял решение по этому вопросу: если работы выполняются в мастерской ремесленника, то относящиеся к ним затраты на оплату труда не подлежат льготам в соответствии с § 35a Abs. 3 EStG (постановления BFH от 13.05.2020, VI R 4/18 и VI R 7/18).
По мнению BFH, услуги, оказываемые за пределами домохозяйства, не подлежат льготам, даже если они оказываются для домохозяйства. В этом отношении важна фактическая реализация услуги. Услуга мастера, оказываемая в мастерской мастера на объекте домохозяйства, не имеет (непосредственной) пространственной связи с домохозяйством, для которого она оказывается, а лишь функциональную.
Поэтому, как правило, не имеет значения, достигнут ли результат услуги в домохозяйстве. Пространственно-функциональная связь с домохозяйством не может быть установлена только на основании того, что услуга мастера относится к предмету домохозяйства.
В первом случае речь шла о ремонте ворот двора, которые были демонтированы столяром, отремонтированы в его мастерской и затем снова установлены. Налоговая льгота на ремонт ворот двора возможна только в той мере, в какой столяр выполнял работы на участке, а не в своей мастерской (VI R 4/18).
Во втором случае речь шла о изготовлении, оцинковке, доставке и монтаже двери (мастерские и монтажные работы). Налоговая льгота не предоставляется на изготовление и оцинковку двери в мастерской, а только частично на монтажные работы в домохозяйстве (VI R 7/18).
Убедитесь, что затраты на оплату труда за услуги (монтаж) на месте указаны в счете отдельно. Однако даже если это не так, заработная плата может быть распределена путем оценки. По мнению BFH, "фактически возможно разделение затрат на оплату труда на 'мастерскую заработную плату', не подлежащую льготам, и 'заработную плату на месте', подлежащую льготам. Такое разделение также не противоречит воле законодателя бороться с нелегальной работой" (VI R 4/18, VI R 7/18).
