SteuerGo FAQs

(2023) Налоговая декларация за 2023 год: что нового

Срок подачи налоговой декларации 2023

Вы обязаны подать декларацию о подоходном налоге, если существует определенная причина. В этом случае проводится так называемая обязательная оценка или оценка ex officio.

Если нет причин для обязательной оценки, работники, пенсионеры и получатели пенсий могут подать налоговую декларацию добровольно (так называемая оценка по заявлению в соответствии с § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG). В этом случае Вы можете подать декларацию в течение четырех лет после налогового года, то есть для налоговой декларации 2023 года до 31.12.2027 (§ 169 AO).

Для подачи действуют следующие сроки:

Налоговое послабление: увеличение базового необлагаемого минимума

Налоговый базовый необлагаемый минимум гарантирует, что часть дохода, абсолютно необходимая для проживания, не облагается налогом (минимум для существования). С 01.01.2023 базовый необлагаемый минимум был увеличен с 10.347 евро до 10.908 евро. С 01.01.2024 ожидается дальнейшее увеличение до 11.604 евро (§ 32a EStG).

Снижение "холодной" прогрессии

Чтобы предотвратить скрытое повышение налогов из-за "холодной" прогрессии, налоговые ставки в 2023 году будут скорректированы на 7,2 процента, а в 2024 году - на 6,3 процента в соответствии с ожидаемым уровнем инфляции. Это означает, что более высокие налоговые ставки будут применяться только при несколько более высоком доходе, и налогоплательщики сохранят больше чистого дохода. Проблема "холодной" прогрессии возникает, когда повышение заработной платы лишь компенсирует инфляцию, что приводит к непропорциональному налоговому бремени и минимальному увеличению покупательной способности.

Новый тариф подоходного налога 2023

Налог для богатых применяется только при более высоком доходе

С 2007 года существует так называемый налог для богатых, надбавка к налогу в размере 3 процентных пунктов для лиц с высоким доходом. Таким образом, максимальная налоговая ставка в высшей пропорциональной зоне составляет 45%. В 2023 и 2024 годах высшая пропорциональная зона с налоговой надбавкой в размере 3 процентов начинается с налогооблагаемого дохода в 277.826 евро для одиноких и 555.651 евро для женатых (§ 32a Abs. 1 Nr. 5 EStG).

Поддержка семей: увеличение детского пособия и детского необлагаемого минимума

Для особой поддержки семей детское пособие с 2023 года увеличено до 250 евро в месяц на каждого ребенка. Сумма одинакова для каждого ребенка и не увеличивается, как раньше, с третьего ребенка. Детский необлагаемый минимум в 2023 году составляет 6.024 евро или 3.012 евро на каждого родителя.

Важно: С 2023 года для подачи заявления на получение детского пособия и для регистрации детского необлагаемого минимума в налоговой декларации требуется налоговый идентификационный номер ребенка, чтобы предотвратить злоупотребления.

Увеличение пособия на обучение

С 2023 года пособие на обучение увеличивается с 924 до 1.200 евро для родителей, чьи дети обучаются в школе или проходят профессиональное обучение и получают детское пособие или детский необлагаемый минимум. Эта сумма уменьшается на одну двенадцатую за каждый месяц, в котором условия не выполняются. Кроме того, происходит сокращение, если ребенок проживает в стране с более низким уровнем жизни, в зависимости от классификации стран.

Сумма налогового послабления для одиноких родителей

Родители, воспитывающие ребенка одни, имеют право на сумму налогового послабления, если в их домохозяйстве проживает как минимум один ребенок, на которого они получают детское пособие или детский необлагаемый минимум, и в домохозяйстве не проживает другой взрослый человек (§ 24b EStG). Цель суммы налогового послабления - компенсировать более высокие расходы на собственное содержание и ведение домашнего хозяйства для "действительно" одиноких родителей, которые ведут совместное хозяйство только с детьми и без других взрослых, которые фактически или финансово вносят вклад в домохозяйство.

В 2023 году сумма налогового послабления для одиноких родителей была увеличена до 4.260 евро. Дополнительная сумма в размере 240 евро за каждого следующего ребенка остается неизменной (§ 24b Abs. 2 Satz 3 EStG, изменено "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом").

Лимит для мини-работы увеличен до 520 евро

С 01.10.2022 минимальная заработная плата была увеличена до 12 евро за час. Соответственно, верхний предел заработка для мини-работы увеличен с 450 евро до 520 евро. Мини-работник может зарабатывать до 6.240 евро в течение 12 месяцев и в обоснованных исключительных случаях максимум 7.280 евро в год.

С 01.01.2024 минимальная заработная плата должна быть увеличена до 12,41 евро за час, а с 01.01.2025 - до 12,82 евро за час. Это приведет к увеличению лимита для мини-работы до 538 евро (2024) и 556 евро (2025).

Пособие для работников увеличивается до 1.230 евро

Пособие для работников было увеличено с 01.01.2023 с 1.200 евро до 1.230 евро (§ 9a Nr. 1 EStG). Если Вы не заявляете отдельные расходы на рекламу, с 2023 года будет автоматически применяться сумма в размере 1.230 евро без предоставления доказательств.

Увеличение транспортного пособия для дальних пассажиров

Пособие для дальних пассажиров было снова увеличено до 38 центов с 21-го километра. Для первых 20 км оно остается неизменным и составляет 30 центов. Это действует с 01.01.2022. Первоначально увеличение должно было вступить в силу только с 2024 года, но оно было перенесено. Увеличение временно действует до 31.12.2026.

Рабочий кабинет и работа на дому: новые правила с 2023 года

С 1 января 2023 года были изменены налоговые правила для расходов, связанных с "работой на дому" и "домашней работой". Необходимо учитывать два сценария:

A. Рабочий кабинет является "центром" профессиональной деятельности:

Расходы на домашний рабочий кабинет могут быть списаны в фактическом размере или с годовой фиксированной суммой в размере 1.260 евро как расходы на рекламу или операционные расходы. Это должен быть "настоящий" домашний рабочий кабинет, который используется исключительно в профессиональных целях.

B. Не "центр", но профессиональная деятельность выполняется дома:

За каждый день, когда профессиональная деятельность выполняется "преимущественно" в квартире и не посещается первое место работы, можно списать дневную фиксированную сумму в размере 6 евро за максимум 210 дней в году, всего 1.260 евро. При этом не имеет значения, оборудовано ли рабочее место в отдельной комнате или в рабочем уголке.

Другие важные моменты:

• Годовая или дневная фиксированная сумма может применяться только единообразно в течение всего года.
• Дневная фиксированная сумма засчитывается в счет пособия для работников в размере 1.230 евро.
• Необходимы записи о использованных днях.

Эти изменения учитывают изменившийся мир труда, особенно увеличившуюся работу на дому, и предоставляют возможность списать связанные с этой профессиональной деятельностью расходы на налоги.

Увеличение суточных на питание

С 01.01.2023 суточные на питание были увеличены (§ 9 Abs. 4a Satz 3 EStG, изменено "Законом о дальнейшем налоговом стимулировании электромобильности и изменении других налоговых положений" от 12.12.2019). С 01.01.2024 планируется дальнейшее увеличение.

Профессиональный переезд: увеличение пособий

При переезде по профессиональным причинам Вы можете списать расходы на переезд как расходы на рекламу или получить их возмещение от работодателя без налогообложения. К ним относятся транспортные расходы, командировочные расходы, двойные арендные платежи, комиссионные за аренду квартиры, а также прочие расходы на переезд. Первые расходы могут быть списаны в доказанном размере, а прочие расходы на переезд могут быть заявлены с фиксированной суммой.

Если у детей возникли трудности в школе из-за смены места жительства, Вы можете списать "расходы на дополнительное обучение детей" до определенного максимального размера как расходы на рекламу (§ 9 Abs. 2 BUKG 2019).

Доходы от капитала: увеличение налогового послабления для вкладчиков до 1.000 евро

Налоговое послабление для вкладчиков, которое освобождает часть доходов от капитала от налогообложения, будет увеличено с 2023 года. Для одиноких оно увеличивается с 801 евро до 1.000 евро, для женатых - с 1.602 евро до 2.000 евро. Эта сумма позволяет получать доходы от капитала без налога на прирост капитала до указанного предела. Увеличение является частью "Закона о годовом налоге 2022".

Доходы от капитала: теперь возможен межсупружеский зачет убытков

С 2022 года разрешено зачитывать не компенсированные убытки от капитала в межсупружеской налоговой оценке. Ранее это было возможно только в рамках удержания налога на доходы от капитала, если существовал совместный приказ о освобождении. Теперь не компенсированные убытки могут быть установлены отдельно для каждого супруга до 31 декабря. Это изменение было введено "Законом о годовом налоге 2022".

Аренда: временное введение дегрессивной амортизации

С 1 октября 2023 года вводится дегрессивная амортизация в размере 6 процентов от остаточной стоимости для сдаваемых в аренду жилых зданий, чтобы стимулировать жилищное строительство и поддержать строительную отрасль. Эта мера является реакцией на острый дефицит жилья и высокие строительные расходы. Она действует, если строительство начинается в период с 01.10.2023 по 30.09.2029 или заключается договор купли-продажи, и здание приобретается до конца года завершения строительства.

Аренда: нет запрета на более короткий срок амортизации

Налогоплательщики имеют возможность установить срок амортизации для зданий на основе фактически более короткого срока службы, если они могут это обосновать. Федеральный финансовый суд допускает различные подходящие методы для доказательства более короткого срока службы, включая модельный расчет остаточного срока службы, что противоречит финансовой администрации. (Решение BFH от 28.07.2021, IX R 25/19).

Аренда: увеличение линейной амортизации

С 1 января 2023 года линейная амортизация для жилых зданий, завершенных с этой даты, увеличивается с 2 процентов до 3 процентов. Таким образом, все здания будут амортизироваться в течение 33 лет, независимо от их фактического срока службы. Эта мера направлена на поддержку климатически ориентированного нового строительства и не влияет на обычно более длительный срок службы жилых зданий, который часто превышает 50 лет. (§ 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2a EStG, введено "Законом о годовом налоге 2022" от 16.12.2022).

Новая специальная амортизация для арендного жилья

С 1 января 2023 года возобновляется специальная амортизация в соответствии с § 7b EStG, созданная для нового строительства арендного жилья. Она применяется к арендным квартирам, для которых заявление на строительство подано в период с 01.01.2023 по 31.12.2026 или сделано соответствующее уведомление о строительстве. В первые четыре года специальная амортизация по § 7b составляет 5 % от затрат на приобретение или строительство до субсидируемой базы. Дополнительно можно списать линейную амортизацию в размере 2 % в год. Льгота распространяется на затраты на приобретение или строительство до 2.500 евро за квадратный метр жилой площади и на здания, стоимость строительства которых не превышает 4.800 евро за квадратный метр жилой площади. Субсидируемая недвижимость должна быть сдана в аренду минимум на 10 лет, и нет ограничения по арендной плате. (§ 7b Abs. 2 и 3, а также § 52 Abs. 15a EStG, введено "Законом о годовом налоге 2022" от 16.12.2022).

 

Пенсия из государственного пенсионного страхования

Для пенсионеров, которые впервые начали получать пенсию в 2023 году, доля налогообложения составляет 82,5% от суммы пенсии. Брутто сумма пенсии облагается налогом на 82,5 %, при этом вычитается фиксированная сумма расходов на рекламу в размере 102 евро.

В следующем году 2023 полный годовой размер пенсии снова облагается налогом по ставке 82,5 %. Оставшаяся часть пенсии является Вашим личным пенсионным необлагаемым минимумом, который будет действовать в той же сумме на весь срок действия пенсии. С 2023 года полный годовой размер пенсии облагается налогом за вычетом пенсионного необлагаемого минимума и фиксированной суммы расходов на рекламу в размере 102 евро.

Пенсии и корпоративные пенсии

Пенсионные выплаты - в отличие от пенсий из государственного пенсионного страхования - полностью облагаются налогом как "доход от работы по найму" и поэтому должны быть указаны в "Приложении N". Пенсионные выплаты с 2005 года облагаются налогом с пенсионного необлагаемого минимума, надбавки к пенсионному необлагаемому минимуму и фиксированной суммы расходов на рекламу в размере 102 евро.

С 2023 года изменяется расчет пенсионного необлагаемого минимума. Ставка снижения уменьшается с 0,8 процентных пунктов до 0,4 процентных пунктов в год, и максимальные суммы уменьшаются медленнее. При выходе на пенсию в 2023 году пенсионный необлагаемый минимум увеличивается до 14,0 % (вместо 13,6 %) от пенсионных выплат, максимум 1.050 евро (вместо 1.020 евро), а надбавка к пенсионному необлагаемому минимуму составляет 315 евро (вместо 306 евро). Вместе с фиксированной суммой расходов на рекламу в размере 102 евро выплаты остаются необлагаемыми налогом в течение всей жизни до 1.467 евро (вместо 1.428 евро).

С 2058 года пенсионные выплаты будут полностью облагаться налогом (§ 19 Abs. 2 Satz 3 EStG, изменено "Законом о возможностях роста").

Медицинское страхование: более высокие пороги для семейного страхования

В системе обязательного медицинского и социального страхования члены семьи застрахованы бесплатно, если их общий месячный доход не превышает 520 евро (с 01.10.2022). До 30.09.2022 доход мог превышать порог три раза в год, но с 01.10.2022 - только два раза в год. Таким образом, максимальный допустимый доход мини-работника обычно составляет 6.240 евро в год и может в исключительных случаях достигать 7.280 евро.

Налоговые льготы для благотворительных организаций

Пожертвования в помощь пострадавшим от кризиса, вызванного коронавирусом, не требуют сложных доказательств и могут быть вычтены в любом размере. Пожертвования в поддержку беженцев из Украины считаются особыми расходами, вычитаемыми до 20 % от дохода. Превышающие суммы могут быть перенесены на следующий год. Для пожертвований беженцам с 24.02. по 31.12.2022 действует упрощенное подтверждение пожертвований без ограничения по сумме. (Указание BMF от 09.04.2020, IV C 4 -S 2223/19/10003).

Поддержка нуждающихся лиц: увеличение максимальной суммы поддержки

С 01.01.2023 максимальная сумма поддержки увеличена до 10.908 евро. Максимальная сумма поддержки часто не предоставляется в полном объеме, а сокращается. На одну двенадцатую за каждый полный календарный месяц, в котором условия не выполнены, на собственные доходы и поступления получателя поддержки, превышающие необлагаемую сумму в размере 624 евро, а также на одну, две или три четверти, если получатель поддержки проживает в стране с более низким уровнем жизни.