(2023)
Алименты: передача наличных денег для родственников за границей подлежит вычету
Многие иностранные граждане в Германии оказывают финансовую поддержку своим родственникам на родине. Налоговая инспекция предъявляет строгие требования к доказательствам этих выплат на содержание и нуждаемости получателей. Денежные переводы через посредников, включая нейтральные транспортные компании, как правило, не признаются для снижения налогов (письмо Федерального министерства финансов от 07.06.2010).
Исключение делается только в том случае, если в стране проживания существуют особые обстоятельства, такие как кризисная ситуация, и нет другого способа оплаты. В таких случаях необходимо задокументировать личность посредника, точный маршрут поездки, а также непрерывное доказательство происхождения денег в Германии и передачи их получателю. Это включает такие документы, как билеты, квитанции за топливо, отметки о пересечении границы, авиабилеты и визы.
Однако в 2016 году суд в Баден-Вюртемберге постановил, что выплаты на содержание близких родственников в Италии при определенных условиях могут быть вычтены из налогооблагаемой базы. Один из случаев описывает, как гастарбайтер передавал деньги на содержание своих родителей в Италии через знакомого, который регулярно ездил в Южную Италию.
Финансовые судьи приняли во внимание расходы на содержание после допроса курьера в качестве свидетеля, так как детали поездок и передачи денег были достоверными и непротиворечивыми. (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 21.07.2015, 8 K 3609/13, опубликовано 02.03.2016).
В настоящее время Федеральное министерство финансов в обширных указах разъяснило, как выплаты на содержание могут быть вычтены из налогооблагаемой базы, особенно при выплатах членам семьи, проживающим за границей (письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). Вот основные моменты:
- Переводы членам семьи, проживающим за границей, должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами, идентифицирующими получателя. Если поддерживается несколько человек в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы были оформлены на одного из членов домохозяйства.
- Платежи на иностранные счета, которые не оформлены на имя получателя, требуют, помимо предоставления немецких документов, банковской справки о полномочиях на счете и деталях платежа.
- Альтернативно могут быть использованы другие способы оплаты, если они достаточно доказаны. Для наличных платежей и других методов действуют повышенные требования к доказательствам. Это включает доказательства снятия средств, подробные подтверждения от получателя и четкую временную связь между снятием и передачей, которая не должна превышать две недели. Поездка должна быть подтверждена билетами, квитанциями за топливо, пограничными контролями, авиабилетами или визами.
- При определенных условиях семейные визиты налогоплательщика ("семейные поездки домой") к поддерживаемой семье за границей могут быть вычтены из налогооблагаемой базы. Однако соглашения не действуют, если супруг(а) налогоплательщика проживает в Германии, а налогоплательщик посещает только своих детей или родителей за границей.
- Работники, как правило, могут требовать нетто-месячную зарплату за каждую семейную поездку для содержания супруга(и), детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве. Это правило действует для до четырех поездок в календарный год.
- Денежные переводы через посредников, такие как нейтральные транспортные компании, как правило, не признаются для снижения налогов. Исключение делается только в том случае, если в стране проживания существуют особые обстоятельства, такие как кризис, и нет другого способа оплаты. В таких случаях необходимо задокументировать личность посредника, маршрут поездки и непрерывное доказательство происхождения и передачи денег. Проведение поездки должно быть подтверждено соответствующими документами, такими как билеты, квитанции за топливо, пограничные контроли, авиабилеты или визы.
- Для каждой передачи денег должно быть выдано подтверждение от получателя, содержащее имена, адреса, дату и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Подтверждение должно быть выдано непосредственно при передаче, чтобы сохранить его доказательную силу. Подтверждения, выданные задним числом или в совокупности, не соответствуют требованиям к доказательствам.
Выплаты на содержание могут быть вычтены как особые расходы без учета допустимой нагрузки до максимальной суммы 10.908 евро (2023). Однако учитываются собственные доходы и поступления свыше 624 евро в год.
Максимальная сумма содержания и необлагаемый минимум сокращаются в соответствии с классификацией стран на одну, две или три четверти, если получатель содержания проживает в стране с более низким уровнем жизни.
Внимание: Выплаты на содержание могут быть учтены в налоговом отношении только до конца года, и максимальная сумма при выплатах в течение года должна быть пропорционально распределена на год (постановление Федерального финансового суда от 25.04.2018, VI R 35/16).
