SteuerGo FAQs

(2023) Что считается командировкой за границей?

При командировках за границей действуют некоторые особенности в налоговом отношении:

(1) Суточные на питание: Они различаются в зависимости от страны. Для особенно дорогих городов устанавливаются отдельные суммы. Суточные на питание основаны на Федеральном законе о командировках и периодически обновляются Федеральным министерством финансов.

• За каждый полный день отсутствия применяется суточная ставка на питание в размере 120 % от максимальных суточных за границей, а в дни с отсутствием более 8 часов, а также в дни прибытия и отъезда — 80 %.

(2) Питание на борту: При авиаперелетах в стоимость билета обычно включено питание на борту. Если счет за авиабилет выставлен на работодателя и возмещен им, применяется следующее:

Бесплатное питание на борту считается "предоставленным работодателем приемом пищи". Это означает, что суточная ставка на питание должна быть уменьшена на 40 % за обед или ужин и на 20 % за завтрак. Уменьшение суточной ставки на питание не производится, если по выбранному тарифу на перевозку очевидно, что это чисто транспортная услуга, при которой бесплатное питание не предоставляется.

(3) Несколько стран: Если в рамках Вашей командировки Вы посещаете несколько стран, суточная ставка на питание определяется по стране, в которую Вы прибыли последней до 24:00 по местному времени. Однако в день возвращения решающей является страна, в которой Вы работали последней, а не Германия. Это также применимо, если Вы продолжаете командировку в Германии, например, посещаете клиента в Германии.

(4) Суточные на проживание: При проживании за границей суточные на проживание, зависящие от страны, больше не могут быть вычтены как расходы на рекламу, а могут быть только возмещены работодателем без налогообложения. Если с 2014 года командировка за границей длится более четырех лет, то, в отличие от Германии, в течение 48 месяцев ограничение на вычитаемые расходы на проживание в размере 1.000 евро в месяц не применяется.

 

В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что даже у работников без "первого места работы" суточные на питание должны быть сокращены, если работодатель предоставляет им бесплатное питание (решение BFH от 12.07.2021, VI R 27/19).

Случай: Офицер на судне получает бесплатное питание от работодателя. В расчетах заработной платы работодатель указал это питание как необлагаемое налогом натуральное вознаграждение. В "дни стоянки в порту" офицер частично не пользовался предоставленным питанием на борту. В отдельные дни экипажу приходилось самостоятельно обеспечивать себя в портах. Офицер заявил суточные на питание за 206 дней как расходы на рекламу.

По мнению BFH, офицеру полагаются суточные на питание только за те дни, когда работодатель в исключительных случаях не предоставлял ему питание в дни стоянки в порту. Во все остальные дни вычет исключен, так как в эти дни завтрак, обед и ужин предоставлялись бесплатно.

 

В настоящее время Финансовый суд Дюссельдорфа постановил, что предоставление питания летному персоналу не является налогооблагаемой заработной платой, если полет длится более шести часов (решение от 13.08.2020, 14 K 2158/16 L). Обстоятельства дела: Авиакомпания предоставляла своему летному персоналу бесплатное питание как на дальнемагистральных рейсах, так и на средних рейсах, если время полета с короткими "временами разворота" превышало шесть часов.

Это было, очевидно, типичное бортовое питание. Налоговая служба считала, что бесплатное предоставление питания является налогооблагаемой заработной платой. Однако соответствующий иск был удовлетворен. Обоснование: бесплатное питание предоставлялось в основном в интересах работодателя. Это не было вознаграждением за работу персонала.

Следует учитывать особые условия работы на борту самолета, которые характеризуются плотным графиком в авиации и ограниченным пространством в самолете. Предоставление питания в первую очередь служило обеспечению бесперебойной и эффективной работы во время полетов и "времен разворота". Кроме того, судьи указали, что авиакомпания была обязана по закону предоставить экипажу возможность принимать пищу и напитки при времени полета более шести часов.