Инструкция к полям:
Расходы на малоценные активы (GWG)
Как правило, затраты на приобретение или производство активов со сроком эксплуатации более одного года должны распределяться по годам использования, т.е. амортизироваться. Исключение составляют, однако, малоценные активы (geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)).
Малоценные активы - амортизируемые движимые основные средства, которые могут использоваться самостоятельно и стоимость приобретения или производства которых не превышает установленного лимита.
Таковы новые налоговые правила приобретения или производства с 01.01.2018 года:
(1) Малоценные активы (GWG) с расходами на приобретение до 250 евро
Малоценные активы с затратами на приобретение или производство до 250 евро (без налога с оборота) могут быть незамедлительно вычтены в качестве операционных расходов или амортизированы в течение срока эксплуатации. Можно выбрать один из вариантов индивидуально для каждого актива (выбор, связанный с активом). Специальное обязательство вести учет, например, в указателе активов, отсутствует (ст. 6, ч. 2а, предложение 4 Закона о подоходном налоге (EStG)).
(2) Малоценные активы (GWG) с расходами на приобретение свыше 250 евро до 800 евро
Малоценные активы (GWG) расходов на приобретение или производство в размере от 250,01 до 800 евро (без налога с оборота) могут быть полностью вычтены в качестве операционных расходов в год приобретения, производства или взноса или амортизированы в течение срока эксплуатации. В этом случае малоценные активы должны быть включены в специальный перечень активов с указанием даты приобретения, производства или взноса, а также стоимости приобретения или производства. Перечень не требуется только в том случае, если эта информация содержится в бухгалтерских записях. Начиная с 2018 года, активы до 250 евро больше не нуждаются в регистрации в реестре активов (ст. 6, ч. 2, предложения 4 и 5 Закона о подоходном налоге (EStG)).
(3) Малоценные активы (GWG) с расходами на приобретение от 250 евро до 1.000 евро
Для малоценных активов (GWG) приобретения или производства в размере от 250 до 1000 евро (без налога с оборота) может быть сформирована собирательная статья, которая подлежит ликвидации на протяжении 5 лет для сокращения прибыли на 20% в каждом конкретном случае (так называемая амортизация пула). В этом случае Вы должны выбрать единообразный вариант в отношении всех активов финансового года с затратами на приобретение в размере от 250 до 1.000 евро (выбор, связанный с финансовым годом). Помимо внесения записи в собирательную статью, нет никаких других обязательств по документированию. Таким образом, Вам не нужно вести инвентарный учет (ст. 6, ч. 2а, предложения 1 и 4 Закона о подоходном налоге (EStG)).
(4) Активы стоимостью более 800 евро подлежат амортизации в соответствии с общими правилами. В таком случае каждый год производится так называемый «вычет износа» (амортизация (AfA)). Впрочем, при расходах до 1000 евро все еще существует возможность сформировать так называемую собирательную статью и списывать ее по линейному методу в течение 5 лет.
В случае избыточных доходов (работа по найму, сдача в аренду и эксплуатацию, прочие доходы), малоценные активы со стоимостью приобретения до 800 евро (без налога с оборота) могут быть незамедлительно отнесены на расходы, связанные с получением дохода, или списаны на протяжении срока их эксплуатации.
Для соответствующей предельной суммы в 800 евро, 250 евро или 1000 евро, решающее значение всегда имеет чистая стоимость (без учета налога с оборота). Это также относится к малым предпринимателям, которые не имеют права на вычет предварительного налога (Vorsteuerabzug) на основании положения о малом предпринимательстве согласно ст. 19, ч. 1 Закона о налоге на добавленную стоимость (UStG), а также к предпринимателям, осуществляющим сделки, необлагаемые налогом с оборота, например, врачи. Тем не менее, они могут вычесть затраты, включая налог с оборота, в качестве операционных расходов путем немедленной амортизации (Sofortabschreibung) или сводного начисления износа (Sammelabschreibung)(положение 9b, ч. 2 Регламента подоходного налога (EStR)).
К типичным малоценным активам относятся столы, книжные шкафы, компьютерные столы, боковые столы, стулья, диктофоны, калькуляторы, компьютеры, ноутбуки и т.д.
Важным условием немедленной амортизации является возможность использования актива независимо от других предметов. Немедленная амортизация не может быть осуществлена, если актив может быть использован только совместно с другими активами в соответствии с их операционным назначением. Например, монитор, принтер и сканер могут использоваться только вместе с компьютером. В силу своих технических характеристик эти устройства предназначены для взаимодействия с компьютером и теряют свою практичность при разделении. Таким образом, расходы на приобретение не подлежат вычету в одной сумме, даже если они составляют менее 250 или 800 евро.
Если в соответствии со ст. 6b Закона о подоходном налоге (EStG), Вы переводите реинвестиционный резерв или резерв на закупку запасных или новых частей активов в соответствии с положением 6b Регламента подоходного налога (EStR) или субсидию из государственных средств на приобретение или производство новых активов, возможна немедленная амортизация при условии, что после сокращения сумма не превышает 150 евро.
Обязательства по учету: Нет необходимости вести реестр активов на малоценные активы со стоимостью до 250 евро. Активы такой низкой стоимости не должны обременять бухгалтерский учет предприятий.
С 1 января 2021 года вступает в силу новая норма, особенно благоприятная для компьютеров всех видов и для программного обеспечения: Федеральное министерство финансов предусматривает чрезвычайно щедрую норму, согласно которой срок эксплуатации обычно составляет один год. Это означает: расходы на приобретение теперь всегда - независимо от суммы - могут быть полностью вычтены в качестве расходов, связанных с получением дохода, или операционных расходов в год приобретения (письмо BMF от 26.02.21, IV C 3-S 2190/21/10002:013).
