Что такое единовременная сумма налогового послабления по уходу?

Многие люди ухаживают за нуждающимся в уходе родственником либо в его квартире, либо в своей. Часто их поддерживают амбулаторные службы ухода. Этот самоотверженный уход заслуживает высочайшего признания. Также работа вознаграждается в налоговом отношении:

• Лицо, осуществляющее уход, может воспользоваться единовременной суммой на уход (§ 33b Abs. 6 EStG) и дополнительно списать расходы на службу ухода как чрезвычайные расходы, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку (§ 33 EStG).
• Лицо, осуществляющее уход, может вместо этого предъявить все расходы с учетом допустимой нагрузки при наличии доказательств как чрезвычайные расходы общего характера (§ 33 EStG).

Единовременная сумма составляет

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро

Единовременная сумма на уход ориентирована на личный уход и присмотр за лицами, нуждающимися в уходе, которые отнесены к степеням ухода 2-5, в домашней обстановке. Уход включает, например, помощь в выполнении повседневных дел, в которых нуждается лицо, нуждающееся в уходе.

• К таким действиям относятся действия в области личной гигиены (умывание, душ, ванна, уход за зубами, расчесывание, бритье, опорожнение кишечника или мочевого пузыря), в области питания (приготовление пищи, прием пищи), мобильности (самостоятельное вставание и отход ко сну, одевание и раздевание, ходьба, стояние, подъем по лестнице, выход из квартиры и возвращение в нее) и ведения домашнего хозяйства (покупка, приготовление пищи, уборка квартиры, мытье посуды, смена и стирка белья и одежды, отопление).
• Также включены поддержка в виде присмотра или инструктажа. Поскольку правило ориентировано на личный уход, личный уход и присмотр в квартире лица, нуждающегося в уходе, также приводят к налоговому снижению.
• Единовременная сумма не исключает возможность предъявления более высоких расходов как чрезвычайных расходов в соответствии с § 33 EStG на основании индивидуальных доказательств.
• Впервые также вводятся единовременные суммы на уход для степеней ухода 2 и 3, без учета критерия "беспомощность". Однако нельзя исключить, что для степеней ухода 2 и 3 могут в принципе выполняться законодательные условия "беспомощности".
• Если лицо, нуждающееся в уходе, соответствует условиям "беспомощности", существует право на получение наивысшей единовременной суммы. Однако в этом случае другая единовременная сумма не может быть дополнительно использована.
• Условием для предоставления единовременной суммы на уход является указание налогового идентификационного номера лица, нуждающегося в уходе, в декларации о подоходном налоге лица, осуществляющего уход. Это должно гарантировать, что единовременная сумма не может быть использована несколько раз в полном объеме для ухода за одним и тем же лицом, нуждающимся в уходе.
• Если за лицом, нуждающимся в уходе, ухаживают несколько лиц, осуществляющих уход, единовременная сумма на уход делится на количество лиц, осуществляющих уход.
• Условием для предоставления единовременной суммы на уход является, помимо домашнего ухода, то, что лицо, осуществляющее уход, не получает доход за свой уход. Доходом являются, как правило, все поступления, полученные лицом, осуществляющим уход, в результате ухода, будь то в виде вознаграждения за уход или в качестве компенсации за собственные расходы лица, осуществляющего уход. НО: В случае родителей ребенка-инвалида пособие по уходу, которое родители получают за уход за ребенком, не считается доходом.

(2023): Что такое единовременная сумма налогового послабления по уходу?

Как я могу потребовать возмещение дополнительных расходов на уход?

Вы можете заявить расходы на сиделку или расходы, связанные с болезнью и инвалидностью, как расходы общего характера, вместо получения единовременной суммы на уход. В этом случае вычет не ограничен единовременной суммой на уход, а возможен в неограниченном размере, однако налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку. Допустимая нагрузка зависит от Вашего дохода, семейного положения и количества детей и составляет от одного до семи процентов от общего дохода.

(2023): Как я могу потребовать возмещение дополнительных расходов на уход?

Должен ли я указать фактические расходы или воспользоваться стандартным пособием по уходу?

Если Вы бесплатно ухаживаете за беспомощным человеком, Вы можете получить единовременную сумму по уходу. Единовременная сумма по уходу составляет

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро.

Если Ваши расходы не превышают 1.800 евро, это также лучшее решение для Вас.

Иная ситуация, если у Вас более высокие расходы, например, на дополнительный персонал по уходу или финансирование проживания в доме престарелых. В этом случае выгоднее отказаться от единовременной суммы по уходу (а также от единовременной суммы по инвалидности) и заявить фактические расходы как исключительные расходы.

Эти расходы указываются в разделе "Исключительные расходы" как расходы на уход (расходы в связи с необходимостью ухода, расходы на уход за родственником или на проживание в доме престарелых).

Это может касаться различных расходов, таких как питание, стирка, уборка или аренда.

В своей налоговой декларации Вы можете указать фактические расходы. Однако они не будут признаны в полном объеме. Поскольку из них вычитается Ваша допустимая собственная нагрузка. Она зависит от Вашего дохода, семейного положения и количества детей и рассчитывается налоговой инспекцией. Допустимая собственная нагрузка составляет от одного до семи процентов от общего дохода.

(2023): Должен ли я указать фактические расходы или воспользоваться стандартным пособием по уходу?

Какой новый уровень ухода соответствует состоянию беспомощности?

Инвалиды имеют право на налоговую льготу для инвалидов, размер которой зависит от степени инвалидности. В случае беспомощности (знак "H") и слепоты (знак "Bl") налоговая льгота для инвалидов составляет 7.400 евро независимо от степени инвалидности (§ 33b EStG).

До 2016 года приравнено к знаку "H" присвоение статуса лица, нуждающегося в интенсивном уходе, в соответствии с решением кассы медицинского страхования (§ 65 Abs. 2 EStDV).

Лица, осуществляющие уход за нуждающимся в уходе на дому, имеют право на налоговую льготу по уходу. Размер льготы составляет:

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро

С 2017 года степень нуждаемости в уходе определяется более дифференцированно в пяти степенях ухода вместо прежних трех. В центре внимания находится фактическая потребность в поддержке, измеряемая степенью самостоятельности, независимо от того, страдает ли человек умственными или физическими ограничениями. При этом учитываются физические, умственные и психические ограничения и включаются в оценку нуждаемости в уходе.

Все лица, нуждающиеся в уходе, которые ранее получали пособия по страхованию на случай потребности в уходе, с 01.01.2017 переводятся в новую систему без повторной оценки. Им не нужно подавать заявление на присвоение новой степени ухода. Ранее степень ухода III приравнивалась к знаку "H" (беспомощность) в удостоверении инвалида, особенно в налоговых целях.

С 2017 года знак "H" соответствует степеням ухода 4 и 5. Если лицо, нуждающееся в уходе, имеет степень ухода 4 или 5, то

• лицо, нуждающееся в уходе, получает повышенную налоговую льготу для инвалидов в размере 7.400 евро, а
• лицо, осуществляющее уход на дому, получает налоговую льготу по уходу (письмо BMF от 19.08.2016).

Новая степень ухода 4 соответствует прежней степени ухода III, а также прежней степени ухода II со значительно ограниченной повседневной компетенцией. Новая степень ухода 5 касается прежней степени ухода III со значительно ограниченной повседневной компетенцией и особо сложных случаев степени ухода III.

(2023): Какой новый уровень ухода соответствует состоянию беспомощности?

В чем разница между нуждающимся в уходе и беспомощным?

Налоговое законодательство различает понятия "нуждающийся в уходе" и "беспомощный":

a)    Нуждаемость в уходе

Нуждающимися в уходе считаются "лица, которые из-за физического, психического или эмоционального заболевания или инвалидности нуждаются в постоянной помощи в выполнении обычных и регулярно повторяющихся действий в повседневной жизни в значительной или большей степени, предположительно в течение не менее шести месяцев" (§ 14 SGB XI).

К нуждающимся в уходе относятся следующие лица:

• Лица, которым присвоена одна из трех степеней ухода (до 2016 года) или один из пяти уровней ухода (с 2017 года) в соответствии с Законом о страховании на случай потребности в уходе (§§ 14, 15 SGB XI).
• Лица, у которых выявлено значительное ограничение повседневной компетенции, так называемые больные деменцией (в соответствии с § 45a SGB XI).
• Лица, имеющие удостоверение инвалида с отметкой "H" или "Bl".
• Другие лица, получающие амбулаторный уход, и расходы на уход которым выставляются отдельным счетом признанной службой ухода.
• Лица в доме престарелых или доме ухода, для которых расходы на уход по тарифной ставке 0 выставляются отдельным счетом (решение BFH от 10.05.2007, BStBl. 2007 II S. 764).

В качестве доказательства служат уведомление социальной кассы по уходу или частной страховой компании, уведомление ведомства социального обеспечения или аналогичного органа с соответствующими заключениями или удостоверение инвалида с отметкой "H" или "Bl".

b)    Беспомощность
Беспомощными считаются "лица, которые постоянно нуждаются в посторонней помощи для выполнения ряда часто и регулярно повторяющихся действий, необходимых для обеспечения их личного существования в течение каждого дня" (§ 33b Abs. 6 EStG).

Беспомощные лица имеют удостоверение инвалида с отметкой "H" (беспомощный) или "Bl" (слепой). Отметке "H" до 2016 года соответствовала классификация в степень ухода III. В качестве доказательства служат удостоверение инвалида с отметками "H" или "Bl", а также уведомление ведомства социального обеспечения с соответствующим заключением или уведомление социальной кассы по уходу или страховой компании (§ 65 Abs. 2 EStDV).

С 2017 года классификация нуждаемости в уходе - вместо прежних трех степеней ухода - стала значительно более детализированной и включает пять уровней ухода. В центре внимания находится фактическая потребность в поддержке, измеряемая степенью самостоятельности - независимо от того, страдает ли человек умственными или физическими ограничениями. При этом учитываются физические, умственные и психические ограничения и включаются в оценку нуждаемости в уходе (§ 14 SGB XI).

Все лица, нуждающиеся в уходе, которые ранее получали пособия по страхованию на случай потребности в уходе, будут переведены в новую систему с 01.01.2017 без повторной оценки. Им не нужно подавать заявление на присвоение нового уровня ухода.

С 2017 года отметке "H" соответствует классификация в уровни ухода 4 и 5. Лица, нуждающиеся в уходе, с уровнем ухода 4 или 5 имеют право на повышенный налоговый вычет для инвалидов в размере 7.400 евро (письмо BMF от 19.08.2016, IV C 8-S 2286/07/10004).

Примечание: Новый уровень ухода 4 соответствует прежней степени ухода III, а также прежней степени ухода II с значительно ограниченной повседневной компетенцией. Новый уровень ухода 5 касается прежней степени ухода III с значительно ограниченной повседневной компетенцией и особо сложных случаев степени ухода III.

Вывод: Лица с степенью ухода III (до 2016 года) или с 2017 года с уровнем ухода 4 или 5 считаются как "нуждающимися в уходе", так и "беспомощными". Лица с степенью ухода I и II или с уровнем ухода от 1 до 3 считаются только "нуждающимися в уходе", но не "беспомощными".

• Расходы в связи с нуждаемостью в уходе при степени ухода I, II или 0 могут быть вычтены как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 EStG, если они превышают полученное пособие по уходу из государственного или частного страхования на случай потребности в уходе. Расходы должны быть подтверждены, и налоговая служба уменьшит их на допустимую нагрузку. В этом случае лицо, осуществляющее уход, не может получить фиксированную сумму на уход в соответствии с § 33b Abs. 6 EStG.

• Расходы в связи с беспомощностью или нуждаемостью в уходе при степени ухода III также могут быть вычтены как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 EStG, если они превышают полученное пособие по уходу. Вместо этого можно воспользоваться повышенным налоговым вычетом для инвалидов в размере 7.400 евро. Лицо, осуществляющее уход, может - если оно не получает дохода за уход - получить фиксированную сумму на уход в соответствии с § 33b Abs. 6 EStG.

(2023): В чем разница между нуждающимся в уходе и беспомощным?

Что касается людей с деменцией?

Деменция является самым распространенным и серьезным психиатрическим заболеванием в пожилом возрасте. По оценкам, в Германии в настоящее время более 1,1 миллиона человек страдают средней или тяжелой формой деменции, около двух третей из них — болезнью Альцгеймера. Ежегодно заболевают около 11.000 человек. Поскольку излечение заболеваний деменции пока невозможно, основное внимание в уходе за этими людьми уделяется уходу и присмотру.

Около 60 процентов всех людей с деменцией ухаживают дома их родственники. При этом семьи часто поддерживают амбулаторные службы по уходу. Однако семейный и амбулаторный уход во многих случаях перегружены, поскольку уход за людьми с деменцией связан с особыми нагрузками. Он требует много времени, внимания и сил.

Диагноз деменция является, безусловно, самой частой причиной поступления в дом престарелых. Более половины людей, проживающих в домах престарелых, страдают деменцией.

(2023): Что касается людей с деменцией?

Кто может подать заявление на получение единовременной суммы по уходу?

Право на получение единовременной суммы по уходу имеет тот, кто ухаживает за нуждающимся в уходе человеком в его или в своей квартире.

Единовременная сумма составляет

• при степени ухода 2: 600 евро
• при степени ухода 3: 1.100 евро
• при степени ухода 4 или 5 или беспомощности: 1.800 евро

Единовременная сумма по уходу предназначена для компенсации расходов, которые часто трудно доказать. По этой причине Вы можете получить единовременную сумму по уходу без подтверждающих документов, необходимо лишь доказать выполнение условий. Важно, чтобы Вы ухаживали за человеком в его или в своей квартире. Это должен быть родственник, например, супруг(а), дети, родители, свекровь/тёща, тесть/свёкор, жених/невеста или приёмные дети.

Также признаётся, если Вы ухаживаете за сожителем или зарегистрированным партнёром. Также может существовать личное отношение с другими лицами, с которыми Вы не состоите в родстве, например, друзья или соседи.

Если Вы делите уход за беспомощным человеком с кем-то ещё, единовременная сумма по уходу делится между Вами поровну. При этом неважно, кто выполняет большую часть работы по уходу или действительно ли оба лица, осуществляющие уход, заявляют единовременную сумму в своих налоговых декларациях. При двух лицах, осуществляющих уход, каждый получает половину единовременной суммы.

(2023): Кто может подать заявление на получение единовременной суммы по уходу?

Какие особенности применяются к услугам по уходу и присмотру?

К бытовым услугам также относится уход и присмотр за нуждающимися в уходе лицами на дому, осуществляемые мобильными службами ухода или самостоятельными работниками по уходу, в доме лица, осуществляющего уход, или в доме нуждающегося в уходе.

Такие услуги по уходу и присмотру могут быть вычтены из налогового обязательства в рамках бытовых услуг до 20.000 евро с 20 процентами, максимум 4.000 евро в год.

В отличие от ситуации до 2008 года, теперь не требуется установление и подтверждение необходимости в уходе, а также различие по уровням или степеням ухода. Достаточно, если были использованы услуги по основному уходу, то есть непосредственному уходу за человеком (гигиена, питание и мобильность) или присмотру.