Когда следует учитывать экономию домохозяйства?
Если переезд в дом престарелых с уходом или отделение по уходу в доме престарелых или резиденции происходит по причине необходимости ухода, высокие расходы на проживание могут быть вычтены как расходы на лечение в качестве чрезвычайных расходов в соответствии с § 33 EStG, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку.
Поскольку в этом случае экономятся собственные расходы на питание и проживание, вычитаемые расходы на проживание должны быть предварительно уменьшены на так называемую экономию домохозяйства. Однако это применимо только в том случае, если собственное домохозяйство ликвидируется.
Вычитаемые расходы на проживание не должны уменьшаться на экономию домохозяйства, пока лицо, нуждающееся в уходе, сохраняет свое домохозяйство. В этом случае продолжают действовать фиксированные расходы домохозяйства, такие как аренда, проценты по кредиту, базовая плата за электроэнергию, воду и т. д., а также расходы на уборку. Для этого нет общего временного ограничения. Скорее, из-за психологической нагрузки, связанной с ликвидацией привычного жилья и окончательным переездом в дом престарелых, следует воздержаться от вычета экономии домохозяйства до тех пор, пока жилье еще сохраняется.
Кстати: Это также применимо, если супруг(а) лица, нуждающегося в уходе, продолжает проживать в его/ее квартире. В таком случае возникают фиксированные расходы, обусловленные слишком большой квартирой, которые делают вычет экономии домохозяйства из расходов на проживание необоснованным.
Если оба супруга из-за необходимости ухода совместно переезжают в дом престарелых и ликвидируют свое домохозяйство, налоговые органы хотят вычесть экономию домохозяйства дважды, хотя ликвидируется только одно совместное домохозяйство. Это подтвердил также Финансовый суд Нюрнберга (Финансовый суд Нюрнберга от 4.5.2016, 3 K 915/15; пересмотр VI R 22/16).
SteuerGo
Кстати: Если оба супруга по болезни находятся в доме престарелых, экономия домохозяйства должна быть рассчитана для каждого из супругов (постановление BGH от 4.10.2017, VI R 22/16, BStBl 2018 II S. 179).
(2023): Когда следует учитывать экономию домохозяйства?
Какие условия должны быть выполнены для вычета расходов на дом престарелых?
Расходы на проживание в доме престарелых, доме по уходу за престарелыми или в отделении по уходу в доме престарелых или пансионате могут быть вычтены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG, если причиной является потребность в уходе, инвалидность или болезнь.
Лица, нуждающиеся в уходе, - это "лица, которые из-за физического, психического или эмоционального заболевания или инвалидности нуждаются в помощи для выполнения обычных и регулярно повторяющихся действий в повседневной жизни на постоянной основе, предположительно в течение не менее шести месяцев, в значительной или большей степени" (§ 14 SGB XI).
К лицам, нуждающимся в уходе, относятся лица,
- которые были отнесены к одной из трех степеней ухода (до 2016 года) или к одной из пяти степеней ухода (с 2017 года) в соответствии с Законом о страховании на случай потребности в уходе (§§ 14, 15 SGB XI).
- у которых установлено значительное ограничение повседневной компетенции, так называемые больные деменцией (§ 45a SGB XI).
- которые имеют удостоверение инвалида с отметкой "H" или "Bl".
- которые получают амбулаторный уход, и расходы на уход выставляются отдельным счетом признанной службой ухода.
- которые проживают в доме престарелых, и расходы на уход по тарифу 0 выставляются отдельным счетом (решение BFH от 10.05.2007, BStBl. 2007 II S. 764).
Расходы на проживание в доме престарелых в связи с потребностью в уходе, инвалидностью или болезнью могут быть вычтены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG. Это касается не только расходов на медицинские услуги и уход, но и расходов на проживание и питание. Налоговая инспекция сокращает расходы на допустимую нагрузку.
Если расходы на проживание в доме престарелых вычитаются как чрезвычайные расходы, то повышенный налоговый вычет по инвалидности в размере 7.400 евро, а также "обычный" налоговый вычет по инвалидности не могут быть использованы (R 33.3 Abs. 4 EStR). Кроме того, расходы на проживание в доме престарелых уменьшаются на так называемую экономию на домашнем хозяйстве из-за сэкономленных расходов на питание и проживание, если собственное домохозяйство ликвидируется.
Иная ситуация в случае возрастного размещения в доме престарелых: в этом случае расходы на проживание в доме престарелых относятся к обычным расходам на проживание и не признаются в налоговом отношении. Если в более поздний момент времени возникает потребность в уходе и устанавливается как минимум степень ухода I, расходы на проживание и уход могут быть вычтены в полном объеме как чрезвычайные расходы, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку (письмо BMF от 20.01.2003, BStBl. 2003 I S. 89).
(2023): Какие условия должны быть выполнены для вычета расходов на дом престарелых?
Могут ли налоговые льготы за услуги, связанные с домашним хозяйством, быть также получены в доме престарелых?
Налоговая льгота на услуги, связанные с домашним хозяйством, включает:
- Работы по ведению домашнего хозяйства, которые обычно выполняются членами частного домохозяйства и выполняются поставщиком услуг.
- Расходы на услуги по уходу и присмотру.
- Налоговая льгота составляет 20 %, максимум 4.000 евро в год (в соответствии с § 35a Abs. 2 EStG).
В отношении проживания в доме престарелых есть два случая:
- Проживание в доме престарелых с собственным хозяйством: Налоговая льгота применяется, если в доме престарелых ведется самостоятельное хозяйство, а услуги оказываются непосредственно в домохозяйстве проживающего и оплачиваются индивидуально.
- Проживание в доме престарелых без собственного хозяйства: В этом случае расходы, аналогичные расходам на помощь по хозяйству, подлежат льготе, но не расходы на услуги по уходу и присмотру.
Важно отметить, что налоговая льгота не распространяется на услуги, оказываемые за пределами дома престарелых, арендные платежи, услуги дворников, садовников и ремонтников, а также услуги по уходу и присмотру за пределами собственного домохозяйства.
Дети могут вычесть расходы на амбулаторный уход за родителями, если они несли эти расходы, независимо от того, осуществляется ли уход в домохозяйстве ухаживающего или подопечного. Возможность налогового вычета зависит от того, кто заключил договор на оказание услуг по уходу.
Существует также различие между стационарным уходом (не подлежит вычету) и амбулаторным уходом (подлежит вычету), в зависимости от условий договора.
Hausnotrufsystem
Расходы на систему экстренного оповещения могут быть вычтены из налогооблагаемой базы, но при определенных условиях:
- Налоговая льгота предоставляется на расходы на систему экстренного оповещения, если дежурство осуществляется в рамках "проживания с уходом" в доме для престарелых. Эти расходы могут быть вычтены из налогового обязательства на 20 процентов.
- Налоговая льгота не предоставляется на расходы на систему экстренного оповещения за пределами "проживания с уходом" в доме для престарелых, то есть если заказчик все еще живет в собственной квартире. Эти расходы не подлежат налоговой льготе.
Hausnotrufsystem
Недавнее решение Федерального финансового суда гласит, что расходы на систему экстренного оповещения, которая только устанавливает контакт с сервисным центром, не считаются услугами по уходу и присмотру в рамках услуг, связанных с домашним хозяйством, и не подлежат налоговой льготе. Это относится к случаям, когда услуга не оказывается в домохозяйстве заказчика. Дело касалось пенсионерки, которая живет одна в своем домохозяйстве и использует систему экстренного оповещения. Налоговая инспекция не признала расходы, так как услуга не была оказана в домохозяйстве пенсионерки, и Федеральный финансовый суд согласился с этим мнением.
Основная услуга при использовании системы экстренного оповещения заключается в обработке сигналов тревоги и уведомлении контактных лиц, лечащего врача, службы ухода и т. д. по телефону, а не в вызове экстренной службы самой пенсионеркой. Поскольку эта основная услуга не оказывается в квартире пенсионерки и, следовательно, не в ее домохозяйстве, она не подлежит налоговой льготе.
(2023): Могут ли налоговые льготы за услуги, связанные с домашним хозяйством, быть также получены в доме престарелых?
Признаются ли также расходы на дом престарелых в налоговом отношении?
Если въезд в дом престарелых, дом для пожилых людей или пансион для пожилых людей происходит по возрастным причинам, без болезни или необходимости в уходе, расходы на проживание в доме не признаются для снижения налогов. Это связано с тем, что они считаются расходами на образ жизни. Согласно мнению Федерального финансового суда, такие расходы по своей сути и основанию не являются исключительными, поскольку они также возникают у других пожилых налогоплательщиков в аналогичных условиях, и, в частности, нет ничего необычного в том, что человек из-за своего возраста живет в доме престарелых, потому что он больше не может или не хочет заботиться о себе.
Если в более поздний момент времени возникает необходимость в уходе, с этого момента расходы на проживание и уход могут быть полностью вычтены как исключительные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку (письмо Федерального министерства финансов от 20.01.2003, BStBl. 2003 I S. 89). См. ниже d).
Если в стоимость проживания в доме престарелых включена фиксированная сумма для основного ухода, эта часть не может быть вычтена из расходов на проживание и вычтена как исключительные расходы. Однако, если конкретные услуги по уходу предоставляются по запросу или при необходимости и ежемесячно выставляются отдельно, независимо от фиксированной суммы, эта сумма может быть вычтена как исключительные расходы - с учетом допустимой нагрузки. Это непосредственные медицинские расходы.
(2023): Признаются ли также расходы на дом престарелых в налоговом отношении?
Могут ли расходы на проживание в доме престарелых по болезни быть учтены?
Так же, как и пребывание в больнице, проживание в доме престарелых может служить для лечения или облегчения заболевания. Если Вы не можете больше самостоятельно заботиться о себе по состоянию здоровья и поэтому переезжаете в дом престарелых, пансион для пожилых людей или другое учреждение, применяется следующее правило:
При пребывании в доме престарелых по болезни Вы можете полностью списать расходы на проживание в доме престарелых (проживание и питание) как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG, при этом налоговая инспекция учитывает допустимую нагрузку.
В случае проживания по болезни налоговые органы отказываются сокращать расходы на экономию домохозяйства.
(2023): Могут ли расходы на проживание в доме престарелых по болезни быть учтены?
Что можно вычесть, если потребность в уходе возникла после переезда в дом престарелых?
Если Вы или Ваш супруг(а) сначала переезжаете в обычный дом престарелых по возрасту и только потом становитесь нуждающимися в уходе, применяется следующее правило: В этом случае Федеральный финансовый суд постановил, что расходы на проживание в доме престарелых (питание и проживание) не подлежат налоговому вычету, а только расходы на уход признаются как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG (постановление BFH от 18.04.2002, BStBl. 2003 II S. 70).
Однако в исключительных случаях налоговые органы проявляют большую щедрость, чем судьи BFH: с момента установления потребности в уходе налоговая инспекция признает все расходы на проживание в доме престарелых (расходы на питание, проживание и уход) как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG.
Учитывается допустимая нагрузка. Налогово не может быть разницы, произошел ли переезд в дом престарелых по медицинским показаниям или из-за потребности в уходе, или заболевание или потребность в уходе, требующие размещения, возникли позже (письмо BMF от 20.01.2003, BStBl. 2003 I S. 89).
(2023): Что можно вычесть, если потребность в уходе возникла после переезда в дом престарелых?
Могут ли расходы на проживание родственника в доме престарелых быть указаны в налоговой декларации?
Платежи за проживание близкого родственника в доме престарелых - независимо от того, требуются ли они социальным ведомством или выплачиваются Вами добровольно - могут быть вычтены из налогооблагаемой базы как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG, если платежи являются для Вас "неизбежными" по юридическим или моральным причинам.
Когда это так?
(1) Юридическое обязательство по содержанию существует, как правило, для родственников по прямой линии (§ 1601 BGB):
- Не только родители обязаны по закону содержать своих детей, но и наоборот, дети обязаны содержать своих родителей. Обязательство детей по содержанию возникает, прежде всего, когда родители в пожилом возрасте находятся в доме престарелых или в доме для престарелых и инвалидов и не могут оплатить высокие расходы на проживание из своего дохода и имущества. Если социальное ведомство покрывает непокрытые дополнительные расходы, право на содержание в соответствии с Законом о социальной помощи переходит к органу социальной помощи, и он привлекает детей к финансированию в соответствии с их доходами.
- К родственникам по прямой линии также относятся бабушки и дедушки: В первую очередь обязаны содержать их дети, а не внуки (§ 1606 BGB). Даже если внуки не привлекаются социальным ведомством к оплате, они часто вносят добровольные платежи в поддержку бабушек и дедушек. В этом случае нет конкретного обязательства по содержанию, а только абстрактное. Это достаточно для признания юридического обязательства (R 33a.1 Abs. 1 Satz 3 EStR; OFD Frankfurt vom 5.5.1998, DB 1998 S. 1160).
- Поскольку законное обязательство по содержанию может также возникнуть в отношении бывшего супруга (§§ 1361, 1569 BGB) или партнера в зарегистрированном гражданском партнерстве (§§ 5 и 12 LPartG), здесь также существует юридическое обязательство.
(2) Моральное обязательство может возникнуть в отношении других родственников в смысле § 15 AO (братья и сестры, родители супруга, зять и невестка, отчим, дядя, тетя, племянник, племянница, шурин, золовка, приемные родители с приемными детьми): По мнению BFH, это следует считать таковым, "если, по мнению большинства справедливо и честно мыслящих сограждан, налогоплательщик может считать себя обязанным к такому поведению.
Морально одобряемые или особенно заслуживающие признания причины сами по себе недостаточны. Моральное требование должно, скорее, проявляться как внешнее требование или, по крайней мере, ожидание общества таким образом, чтобы его невыполнение могло повлечь за собой последствия в морально-этической или общественной сфере" (BFH-Urteil vom 22.10.1996, BStBl. 1997 II S. 558).
(2023): Могут ли расходы на проживание родственника в доме престарелых быть указаны в налоговой декларации?
Домашние расходы: когда дети должны платить за родителей
Если один из родителей из-за необходимости ухода находится в доме престарелых или по возрасту в доме для престарелых, собственного дохода часто не хватает для оплаты расходов на проживание. В этом случае детям приходится платить за родителей. Это могут быть платежи в дом престарелых, в социальное ведомство или непосредственно родителю. Вопрос в том, можете ли Вы и как привлечь налоговые органы к участию в расходах на проживание.
- Платежи за проживание в доме престарелых из-за необходимости ухода, инвалидности или болезни могут быть вычтены как общие чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG, при этом сначала должна быть превышена допустимая нагрузка. Вычитаются не только расходы на уход, но и расходы на проживание и питание.
- Платежи за проживание по возрасту в доме престарелых, доме для пожилых людей или пансионате для пожилых людей считаются типичными расходами на содержание и могут быть вычтены максимум до предельной суммы содержания в размере 10.347 евро (2023) в соответствии с § 33a Abs. 1 EStG. Это возможно только в том случае, если собственные доходы и поступления родителя составляют менее 10.971 евро или 21.942 евро (2023) для пары родителей. Эта сумма состоит из максимально допустимой суммы вычета в размере 10.347 евро и необлагаемой суммы в размере 624 евро.
В настоящее время Финансовый суд Кёльна подтвердил, что платежи в социальное ведомство за проживание матери в доме престарелых могут быть вычтены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG, при этом налоговое управление учитывает допустимую нагрузку. Платежи вычитаются в фактической сумме и не делятся на расходы на уход и расходы на проживание и питание (Финансовый суд Кёльна от 26.01.2017, 14 K 2643/16).
Выплаченные суммы за проживание в доме престарелых не могут быть частично переоформлены как типичные расходы на содержание и, таким образом, вычтены в соответствии с § 33a Abs. 1 EStG без учета допустимой нагрузки. Судьи разъяснили, что нет права выбора между вычетом как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG и вычетом как расходы на содержание в соответствии с § 33a Abs. 1 EStG. В принципе, оплаченные расходы на проживание в доме престарелых должны быть сокращены на так называемую экономию на домашнем хозяйстве из-за сэкономленных расходов на питание и проживание, если домохозяйство нуждающегося в уходе лица было расформировано.
SteuerGo
Новое и приятное решение судей: Экономия на домашнем хозяйстве не учитывается, если собственные доходы и поступления нуждающегося в уходе лица, которые оно использует для своего содержания, превышают как стандартные ставки для базового обеспечения в соответствии с SGB XII, так и сумму, подлежащую учету как экономия на домашнем хозяйстве (2021: 9.744 евро). В таких случаях отсутствует экономия на домашнем хозяйстве у лица, находящегося на иждивении, и тем более у лица, обязанного по содержанию (Финансовый суд Кёльна от 26.01.2017, 14 K 2643/16).
Примечание: Допустимая нагрузка зависит от размера дохода, количества детей и семейного положения. Это Ваша собственная доля, которую Вы должны покрыть из своих расходов, прежде чем налогоплательщики помогут Вам. Для расчета допустимой нагрузки Федеральный финансовый суд недавно предложил новый метод, который значительно выгоднее для граждан.
(2023): Домашние расходы: когда дети должны платить за родителей
