Что такое суммы инвестиционного вычета?

Малые и средние предприятия могут с 2007 года создавать так называемые инвестиционные вычеты для планируемого приобретения или производства движимого имущества основных средств. Они могут вычесть инвестиционный вычет в размере 40 процентов (до 2019 года) или 50 процентов (с 2020 года) от предполагаемых затрат на приобретение или производство при расчете прибыли. Предварительная экономия на налогах должна облегчить финансирование (§ 7g Abs. 1 bis 4 EStG).

Условия: С 2020 года все просто: в финансовом году, в котором должны быть сделаны вычеты, прибыль не должна превышать 200.000 евро, без учета инвестиционных вычетов и независимо от того, рассчитывается ли прибыль методом учета доходов и расходов или методом бухгалтерского учета. При создании инвестиционных вычетов до 2020 года действовали следующие правила:

Для предприятий, ведущих бухгалтерский учет (предприниматели), стоимость активов не должна превышать 235.000 евро (в 2009 и 2010 годах: 335.000 евро).

Для лиц, использующих метод учета доходов и расходов, прибыль не должна превышать 100.000 евро (в 2009 и 2010 годах: 200.000 евро) - без учета инвестиционного вычета. Это касается в основном фрилансеров, которые могут определять свою прибыль с помощью метода учета доходов и расходов независимо от лимита оборота и прибыли, в то время как предприниматели обязаны вести бухгалтерский учет, если их прибыль превышает 50.000 евро, и поэтому для них действует вышеуказанный лимит стоимости активов.

Для сельскохозяйственных и лесных предприятий экономическая стоимость (без стоимости жилья) или в новых федеральных землях заменяющая экономическая стоимость не должна превышать 125.000 евро (в 2009 и 2010 годах: 175.000 евро). Для сельскохозяйственных и лесных предприятий, использующих метод учета доходов и расходов, достаточно, чтобы либо лимит прибыли в 100.000 евро, либо экономическая стоимость не были превышены. Ранее определяющим был единый показатель, который включал как экономическую стоимость, так и стоимость жилья. Экономическая стоимость - это стоимость экономической части, которая принадлежит сельскохозяйственному или лесному предприятию и находится в собственности фермера, то есть собственные участки, которые используются самостоятельно или сдаются в аренду, но не арендованные площади. При заменяющей экономической стоимости учитываются все самостоятельно обрабатываемые площади независимо от права собственности.

Чтобы избежать этих негативных эффектов и повысить ликвидность компаний, срок для инвестиционных вычетов, трехлетний инвестиционный период которых истекает в 2020 году, был продлен на один год до четырех лет (§ 52 Abs. 16 EStG, внесено "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.6.2020). Это дает налогоплательщикам, которые планировали инвестировать в 2020 году, но не смогли из-за кризиса, возможность осуществить инвестиции в 2021 году без негативных налоговых последствий (отмена, начисление процентов на налоговые требования).

(2023): Что такое суммы инвестиционного вычета?

Когда происходит добавление инвестиционных сумм?

Если льготное имущество, для которого была сформирована инвестиционная надбавка, приобретается или изготавливается в течение инвестиционного периода в 3 года, применяется следующее (§ 7g абз. 2 EStG):

• Инвестиционная надбавка, сформированная для приобретенного имущества, должна быть теперь внесена во внебалансовую прибыль с увеличением прибыли. Надбавка составляет 40 процентов (до 2019 года) или 50 процентов (с 2020 года) от предполагаемых затрат на приобретение или производство, но ограничена суммой, вычтенной для льготного имущества. Соответствующие данные зависят от года, в котором была сформирована инвестиционная надбавка.

• Фактические затраты на приобретение или производство имущества уменьшаются на ранее использованную инвестиционную надбавку с уменьшением прибыли. Однако уменьшение не может превышать инвестиционную надбавку. Эта сумма сокращения должна быть учтена в бухгалтерском учете и должна быть внесена в SteuerGo в строке "Операционные расходы > Амортизация" в строке "Суммы сокращения в соответствии с § 7g абз. 2 предложение 2 EStG".

Примечание: Если в 2017 году были учтены инвестиционные надбавки, они должны быть инвестированы не позднее 31.12.2020 - или они должны быть аннулированы и начислены проценты. Во многих случаях такая инвестиция в результате кризиса, вызванного коронавирусом, теперь невозможна, как планировалось.

Чтобы избежать этих негативных последствий и повысить ликвидность компаний, срок для инвестиционных надбавок, трехлетний инвестиционный срок которых истекает в 2020 году, продлевается на один год до четырех лет (§ 52 абз. 16 EStG, введено "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.6.2020). Это дает налогоплательщикам, которые хотят инвестировать в 2020 году, но не могут из-за кризиса, вызванного коронавирусом, возможность осуществить инвестицию в 2021 году без негативных налоговых последствий (аннулирование, начисление процентов на налоговые требования).

(2023): Когда происходит добавление инвестиционных сумм?

Как происходит роспуск суммы инвестиционного вычета?

Рассмотрим три сценария, при которых инвестиционные вычеты могут иметь разные последствия:

(1) Фактические расходы соответствуют прогнозируемым инвестиционным затратам:
Если прогнозируемые инвестиционные затраты соответствуют фактическим расходам, то в финансовом году приобретения или производства при максимальном снижении затрат на приобретение или производство не возникает влияния на прибыль. Внереализационное увеличение прибыли может быть полностью компенсировано за счет снижения затрат на приобретение или производство инвестированного актива.

(2) Фактические расходы выше прогнозируемых инвестиционных затрат:
Если фактические расходы выше прогнозируемых инвестиционных затрат, максимальное снижение базы расчета превышает инвестиционный вычет, учтенный в предыдущем году. Однако в размере разницы не возникает снижения прибыли, поскольку снижение затрат на приобретение или производство не может превышать фактически использованный инвестиционный вычет.

(3) Фактические расходы ниже прогнозируемых инвестиционных затрат:
Если фактические расходы ниже прогнозируемых инвестиционных затрат, максимальный инвестиционный вычет не может быть полностью учтен, поскольку добавление ограничено 40 процентами (до 2019 года) или 50 процентами (с 2020 года) от (меньших) инвестиционных затрат. Оставшаяся сумма должна быть учтена с увеличением прибыли в исходном году после истечения инвестиционного периода. На налоговые доначисления начисляются проценты в размере 0,5 % в месяц, начиная с 15-го месяца после исходного года (§ 7g Abs. 3 EStG).

Примечание: Если в 2017 году были учтены инвестиционные вычеты, они должны быть инвестированы не позднее 31.12.2020 - или они должны быть аннулированы и начислены проценты. Во многих случаях такая инвестиция сейчас невозможна из-за кризиса, вызванного коронавирусом.

Чтобы избежать этих негативных последствий и повысить ликвидность компаний, срок для инвестиционных вычетов, трехлетний инвестиционный период которых истекает в 2020 году, продлевается на один год до четырех лет (§ 52 Abs. 16 EStG, введено "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.6.2020). Таким образом, налогоплательщики, которые планировали инвестировать в 2020 году, но не смогли из-за кризиса, вызванного коронавирусом, имеют возможность осуществить инвестиции в 2021 году без негативных налоговых последствий (аннулирование, начисление процентов на налоговые доначисления).

(2023): Как происходит роспуск суммы инвестиционного вычета?