Должны ли операционные расходы указываться нетто или брутто?

Так же, как и операционные доходы, операционные расходы должны указываться в чистом размере - то есть без НДС. Тем не менее уплаченный НДС относится к операционным расходам и поэтому должен быть отдельно указан в разделе "Уплаченные суммы предварительного налога".

Исключение: Малые предприниматели, которые выбрали правило для малого предпринимателя в соответствии с § 19 Закона о налоге на добавленную стоимость, указывают свои операционные расходы в брутто-суммах, так как они не могут вычитать НДС в качестве предварительного налога. То же самое относится к сельскохозяйственным и лесохозяйственным предприятиям, которые применяют паушальный вычет предварительного налога в соответствии с § 24 Закона о налоге на добавленную стоимость. Малые предприниматели в этом случае не могут указывать "уплаченные суммы предварительного налога".

Операционные расходы могут быть вычтены в том году, когда Вы их оплатили. Регулярно повторяющиеся операционные расходы относятся к соответствующему году, даже если Вы оплатили их в течение 10 дней после или до налогового года, например, текущие страховые взносы, аренда, зарплаты.

Авансовый платеж по НДС за декабрь (при продлении срока: ноябрь) или за четвертый квартал, который должен быть внесен до 10 января следующего года, относится к старому году и может быть вычтен как операционные расходы. Налоговые органы очень строги в этом вопросе: если авансовый платеж по НДС произведен только после 10 января, он не может быть учтен как операционные расходы в старом году, а должен быть учтен в новом году. Платеж после 10 января больше не считается регулярно повторяющимся расходом. Если 10 января выпадает на субботу или воскресенье, срок уплаты авансового платежа по НДС переносится на следующий рабочий день, но это продление срока в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость не влияет на 10-дневный срок в соответствии с § 11 Закона о подоходном налоге (постановление Федерального финансового суда от 11.11.2014, VIII R 34/12).

Но будьте осторожны: правило чрезвычайно сложное и содержит множество особенностей, например, при инкассо. При необходимости уточните в Вашей налоговой инспекции, когда следует учитывать авансовый платеж по НДС.

(2023): Должны ли операционные расходы указываться нетто или брутто?

Увеличение стандартной суммы операционных расходов для дневных нянь

Налогообложение лиц, осуществляющих дневной уход за детьми (няня), в основном зависит от места оказания услуг.

• Если лицо, осуществляющее дневной уход, присматривает за детьми в семье детей по указаниям родителей, оно обычно считается работником. Родители являются работодателями, и няня получает доход от работы по найму.
• Если лицо, осуществляющее дневной уход, самостоятельно присматривает за детьми разных родителей в своем собственном доме или других помещениях, это считается самостоятельной деятельностью. Оно получает доход от профессиональной деятельности.

Самозанятые лица, осуществляющие дневной уход, могут заявлять операционные расходы. С 01.01.2023 операционные расходы для них увеличиваются с 300 евро до 400 евро на ребенка в месяц.

(2023): Увеличение стандартной суммы операционных расходов для дневных нянь

Увеличение стандартной суммы операционных расходов для писателей и журналистов

Для определенных видов деятельности существует возможность использовать фиксированную сумму операционных расходов для снижения налогов.

В следующих случаях вместо подтвержденных операционных расходов можно заявить фиксированную сумму:

• При основной самостоятельной писательской или журналистской деятельности: 30 % от операционных доходов, максимум 3.600 евро в год.
• При научной, художественной или писательской деятельности на неполной ставке (включая лекции, преподавательскую и экзаменационную деятельность): 25 % от операционных доходов, максимум 900 евро в год. Максимальная сумма в 900 евро может быть использована только один раз для всех дополнительных видов деятельности, подпадающих под упрощенное регулирование.

Эти фиксированные суммы операционных расходов будут увеличены с 01.01.2023.

(2023): Увеличение стандартной суммы операционных расходов для писателей и журналистов