Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Когда и как я могу передать налоговое послабление BEA?
С внесением дополнения в § 32, абз. 6, предложение 6 EStG с 2021 года было установлено, что передача детского пособия всегда также приводит к передаче пособия на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA-Freibetrag).
Если Вы живете отдельно от Вашего партнера, Вы можете получить его пособие, или оно уже передано в соответствии с законом.
Однако: Хотя передача детского пособия в соответствии с юридической фикцией (§ 32, абз. 6, предложение 6 EStG) всегда также приводит к передаче BEA-Freibetrag, возможность возражения сохраняется - но только для несовершеннолетних детей.
Передача BEA-Freibetrag должна быть оформлена в "Бланк Ребенок". Передача невозможна, если ребенок зарегистрирован в домах обоих родителей. Родитель, обязанный выплачивать алименты, у которого ребенок не зарегистрирован, может возразить против передачи BEA-Freibetrag для несовершеннолетних детей, если он несет расходы на уход за ребенком или регулярно заботится о ребенке в значительном объеме. Если один из родителей не выполняет свои алиментные обязательства в достаточной мере (не менее 75 процентов), другой родитель может передать детское пособие на себя. Это также влечет за собой передачу BEA-Freibetrag.
Beispiel
Родители Ханса (12 лет) живут раздельно. Ханс зарегистрирован только у своей матери в течение всего года.
Случай 1: Отец выполняет свои алиментные обязательства менее чем на 75 процентов. В этом случае мать может передать детское пособие на себя. Автоматически BEA-Freibetrag также переходит к матери.
Случай 2: Отец выполняет свои алиментные обязательства. В этом случае мать может получить BEA-Freibetrag, но не детское пособие.
(2023): Когда и как я могу передать налоговое послабление BEA?
Как можно передать налоговое послабление на ребенка для внука или падчерицы/пасынка?
Если бабушка и дедушка или отчим/мачеха приняли ребенка к себе, детский налоговый вычет может быть передан им. При этом автоматически также переходит налоговый вычет на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA) на бабушку и дедушку или отчима/мачеху.
С 2012 года передача налоговых вычетов возможна и в том случае, если ребенок не живет с бабушкой и дедушкой. Это возможно, если они имеют обязательство по содержанию своих внуков, потому что родители не имеют средств.
Для передачи налогового вычета необходимо согласие одного из родителей или обоих партнеров, если родители подают совместную декларацию. Это согласие дается в Бланк K налоговой декларации. Согласие может быть отозвано в любое время, но не за прошедшие календарные годы.
(2023): Как можно передать налоговое послабление на ребенка для внука или падчерицы/пасынка?
Могу ли я передать налоговые льготы на ребенка / налоговые льготы на воспитание, уход и обучение другому лицу?
В некоторых случаях Вы можете передать свою половину налогового послабления на ребенка и половину налогового послабления на нужды по уходу, воспитанию или обучению (налоговое послабление BEA) другому родителю. Это возможно, если Вы не состоите в браке, постоянно проживаете раздельно или разведены. Однако достаточно достичь взаимного согласия недостаточно.
Вы, как родитель, осуществляющий уход, можете подать заявление на передачу налогового послабления на ребенка, если родитель, обязанный выплачивать алименты, не выполняет свои алиментные обязательства как минимум на 75 процентов. В этом случае Вы получите не только полное налоговое послабление на ребенка, но и автоматически полное налоговое послабление BEA. С 2012 года налоговое послабление может быть передано, даже если другой родитель не обязан выплачивать алименты из-за отсутствия финансовых возможностей. Если Вы вынуждены содержать ребенка в одиночку, Вы также имеете право на полное налоговое послабление на ребенка и BEA.
Wichtig
Алиментные обязательства не ограничиваются денежными выплатами. Если ребенок проживает с родителем, он уже выполняет свои алиментные обязательства.
Независимо от вопроса об алиментах, налоговое послабление на ребенка также может быть передано, если один из родителей постоянно проживает за границей или если его местонахождение неизвестно.
Также возможна передача налогового послабления на нужды по уходу, воспитанию или обучению (налоговое послабление BEA). Однако в результате решения Федерального финансового суда и последующего изменения законодательства передача налогового послабления BEA стала сложной.
Ранее действующая административная практика предусматривала, что для несовершеннолетних и совершеннолетних детей налоговое послабление BEA следует за передачей налогового послабления на ребенка. На практике это часто выглядело следующим образом:
Ребенок живет с родителем Анной; родитель Бруно не платит алименты и не особо заботится о ребенке. Родителю Анне, таким образом, по заявлению полагаются оба налоговых послабления в полном объеме.
Однако Федеральный финансовый суд постановил, что налоговое послабление BEA, на которое родитель Бруно имеет право, - после достижения ребенком совершеннолетия - не может быть передано Анне даже в случае нарушения алиментных обязательств. Это означает, что родителю-одиночке отказывается в половине налогового послабления BEA для совершеннолетнего ребенка, хотя он несет все расходы на содержание ребенка (решения Федерального финансового суда от 22.04.2020, III R 61/18 и III R 25/19). Это кажется несправедливым, и законодатель отреагировал: с дополнением § 32 абзац 6 предложение 6 Закона о подоходном налоге было установлено, что передача налогового послабления на ребенка всегда также приводит к передаче налогового послабления BEA - однако только с 2021 года.
До этого момента все уже довольно сложно. Но становится еще сложнее! Поскольку законодатель не изменил предложение 9 § 32 абз. 6 Закона о подоходном налоге, в котором говорится: "Передача ... исключается, если ей возражают, потому что родитель, у которого ребенок не зарегистрирован, несет расходы на уход за ребенком или регулярно осуществляет уход за ребенком в значительном объеме."
Это означает, что, хотя передача налогового послабления на ребенка в соответствии с юридической фикцией (§ 32 абз. 6 предложение 6 Закона о подоходном налоге) всегда также приводит к передаче налогового послабления BEA, возможность возражения сохраняется для несовершеннолетних детей. Но какой случай вообще подпадает под это?
Beispiel
Несовершеннолетний ребенок живет с матерью. Отец выполняет свои алиментные обязательства, поэтому мать не может передать половину налогового послабления на ребенка. Однако мать считает, что отец не заботится о совместном ребенке, и подает заявление на передачу налогового послабления BEA.
Отец может возразить, если докажет, что он также несет расходы на уход или регулярно осуществляет уход за ребенком в значительном объеме. В этом случае налоговое послабление на ребенка и BEA остаются у обоих родителей в равных долях. Это право на передачу с соответствующим правом возражения действует только для несовершеннолетних детей.
Вопрос в том, когда уход осуществляется "в значительном объеме". В законе это понятие не разъясняется. Однако Федеральный финансовый суд разъяснил, что подразумевается под уходом "в значительном объеме":
- Это имеет место, если доля времени, затрачиваемого родителем, обязанным выплачивать алименты, на уход за ребенком, в среднем составляет 10 % в год, при этом другие признаки в этом случае могут быть регулярно проигнорированы (решение Федерального финансового суда от 08.11.2017, III R 2/16).
- По мнению Федерального финансового суда, объем ухода требует всестороннего рассмотрения с учетом всех объективных обстоятельств конкретного случая. Оценка может зависеть от множества факторов, которые в зависимости от ситуации могут иметь разный вес. Это, в частности, частота и продолжительность контактов между родителем, возражающим против передачи, и ребенком, которые, в свою очередь, зависят от возраста ребенка и расстояния между местами жительства родителей. В целях упрощения Федеральный финансовый суд пришел к вышеуказанному пределу доли времени, затрачиваемого на уход, в 10 %.
Если ребенок проживает с бабушкой и дедушкой или пасынком/падчерицей, налоговое послабление на ребенка и BEA также могут быть переданы им. Для этого требуется заявление одного из родителей. Эта передача может быть отозвана в любое время в отношении будущих лет. Родители, подающие совместную декларацию, могут передать налоговые послабления бабушке и дедушке только совместно. В этом случае приложите к налоговой декларации "Бланк K".
(2023): Могу ли я передать налоговые льготы на ребенка / налоговые льготы на воспитание, уход и обучение другому лицу?
Как влияет пребывание моего ребенка за границей на налоговое послабление на ребенка?
Налоговые льготы на детей и налоговые льготы на нужды по уходу, воспитанию или обучению (BEA) не зависят от места жительства Вашего ребенка. Однако Вы, как родитель, должны быть неограниченно подоходнооблагаемым в Германии.
Место жительства ребенка влияет на размер налоговой льготы на детей, так как в зависимости от страны льгота уменьшается на одну, две или три четверти. Для оценки местных расходов Министерство финансов Германии публикует классификацию стран.
Классификация стран актуальна, если дети находятся за границей, и влияет на:
- налоговую льготу на детей,
- налоговую льготу BEA (на нужды по уходу, воспитанию и обучению),
- размер налоговой льготы на обучение,
- расчет расходов на уход за ребенком.
Краткосрочные пребывания за границей, такие как отпуск, не приводят к сокращению. Это также относится к временным пребываниям, например, для профессионального обучения.
Примечание: Даже если дети живут в странах ЕС или ЕЭЗ, Вы имеете право на получение пособия на ребенка, если за границей не предоставляются аналогичные льготы. Двойное финансирование должно быть исключено. Условием является то, что ребенок должен быть учтен, то есть он должен быть школьником или, например, студентом и не достиг 25 лет.
Если ребенок находится за пределами ЕС или ЕЭЗ для обучения, добавляется еще одно важное условие: чтобы получать пособие на ребенка, место жительства или, по крайней мере, обычное пребывание должны оставаться в Германии. Проще говоря: если ребенок постоянно проживает в третьей стране за пределами ЕС и ЕЭЗ, например, в США, в Германии нет права на пособие на ребенка. Пособие выплачивается только в том случае, если ребенок хотя бы временно находится в Германии и фактически сохраняет свое место жительства в Германии.
В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил: если несовершеннолетний ребенок, проживающий в Германии, находится за пределами ЕС и ЕЭЗ для обучения более года, он сохраняет свое место жительства в Германии в квартире одного или обоих родителей только в том случае, если:
- ему предоставлены помещения, подходящие для постоянного проживания,
- он может пользоваться ими в любое время и
- фактически пользуется ими с определенной регулярностью.
Сохранение места жительства в Германии обычно возможно только в том случае, если ребенок фактически использует эту квартиру в течение большей части времени, свободного от учебы, то есть в школьные или семестровые каникулы (решение Федерального финансового суда от 28.04.2022, III R 12/20). В рассматриваемом случае ребенок проживал более года в третьей стране у бабушки и дедушки, чтобы изучать арабский язык в школе. Федеральный финансовый суд не вынес окончательного решения, а вернул дело в суд первой инстанции. Суд должен провести дополнительные расследования для установления наличия места жительства в Германии, так как выяснение обстоятельств дела было неполным.
Совет
Для сохранения места жительства в Германии в доме родителей при многолетнем пребывании за границей обычно недостаточно коротких визитов, основанных на отношениях между родителями и ребенком. Отсутствие финансовых средств для поездок домой также не может компенсировать отсутствие значительных пребываний в Германии в свободное от учебы время (решение Федерального финансового суда от 25.09.2014, III R 10/14). Судьи Федерального финансового суда указывают, что при решении вопроса о сохранении места жительства в Германии должны быть учтены все обстоятельства конкретного случая. Однако в конечном итоге важно, приезжал ли ребенок домой на каникулы и проводил ли он их в основном у родителей. Родители и ребенок должны обязательно позаботиться о доказательствах, то есть сохранять билеты на поезд и самолет, делать копии паспорта, предоставлять учебные планы и т. д.
Совет
В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что ребенок не теряет место жительства в доме родителей, если обучение за границей, например, в Австралии или США, изначально планировалось только на один год. Право на пособие на ребенка сохраняется. При многолетнем пребывании за границей ребенок сохраняет свое место жительства в Германии в родительской квартире, как правило, только в том случае, если он проводит большую часть времени, свободного от учебы, в Германии, и пребывания в Германии позволяют сделать вывод о временном проживании (решение Федерального финансового суда от 21.06.2023, III R 11/21).
Если изначально планировалось пребывание за границей только на один год, но ребенок решает продлить его, критерии, применимые к многолетнему пребыванию за границей, применяются (только) с момента, когда ребенок решает продлить пребывание. Отсутствие пребываний в Германии в течение первого года не приводит к утрате места жительства. В первый год пособие на ребенка сохраняется. С момента принятия решения о пребывании за границей более одного года ребенок сохраняет свое место жительства в Германии, как правило, только в том случае, если он регулярно проводит более половины времени, свободного от учебы, в Германии и при этом - за исключением коротких перерывов - использует жилье в Германии. Это также относится к случаям, когда ребенок решает продлить свое пребывание за границей на один год каждый раз.
При решении вопроса о том, было ли время, свободное от учебы, проведено в основном в Германии, важен чисто фактический (объективный) подход. Если поездки были невозможны из-за отсутствия денежных средств или из-за ограничений на поездки, связанных с коронавирусом, это может негативно сказаться на праве на пособие на ребенка. По крайней мере, таково мнение Финансового суда Бремена в решении от 07.03.2023 (2 K 27/21 (1)).
Совет
Для порядка следует отметить, что в отношении пособия на ребенка существуют особенности, связанные со странами, с которыми заключены соглашения о социальном обеспечении (например, с Турцией).
(2023): Как влияет пребывание моего ребенка за границей на налоговое послабление на ребенка?
Что такое налоговое послабление на ребенка?
Пособие на ребенка и налоговые льготы на детей представляют собой налоговое послабление для расходов, которые несут родители в связи с детьми. Право на получение пособия на ребенка возникает автоматически с момента рождения, но его необходимо оформить в письменной форме. Право на получение пособия на ребенка имеют не дети, как часто предполагается, а родители или опекуны, ответственные за благополучие ребенка.
Пособие на ребенка
Пособие на ребенка выплачивается ежемесячно и обычно переводится родителям семейной кассой. Пособие на ребенка не облагается налогом. Размер пособия на ребенка зависит от количества детей.
Налоговые льготы на детей
В отличие от пособия на ребенка, налоговые льготы на детей не выплачиваются. Льгота вычитается из налогооблагаемого дохода, что снижает налог при расчете подоходного налога. Ежемесячно выплачиваемое пособие на ребенка является авансовым платежом на налоговые льготы на детей. В 2023 году налоговые льготы на детей составляют 6.024 евро для совместно оцениваемых родителей, в противном случае 3.012 евро на каждого родителя. Льгота BEA (на нужды по уходу, воспитанию и обучению) составляет 2.928 евро.
Пособие на ребенка и налоговые льготы на детей взаимосвязаны. Налоговая инспекция автоматически определяет, что выгоднее для налогоплательщика в конце налогового года: пособие на ребенка или налоговые льготы на детей, с помощью проверки наибольшей выгоды.
Право на налоговые льготы на детей или пособие на ребенка
Право на налоговые льготы на детей имеют опекуны с момента рождения ребенка до
- 18 лет.
- 25 лет, если ребенок еще учится или проходит обучение, либо проходит добровольную службу.
Если ребенок является инвалидом и не в состоянии содержать себя, право на получение пособия на ребенка или налоговых льгот на детей предоставляется на неограниченный срок.
(2023): Что такое налоговое послабление на ребенка?
