Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Получаю ли я также надбавку за транспортные расходы, если я использую служебный автомобиль?
Вы можете получить надбавку на транспортные расходы, даже если Вы используете служебный автомобиль для поездок на работу. Однако Вы должны учитывать следующие особенности:
Благоприятный маршрут
Даже если Ваш работодатель при расчете налогооблагаемой стоимости использования берет за основу кратчайший маршрут, Вы все равно можете указать в налоговой декларации более длинный маршрут, если он более удобен с точки зрения транспортной доступности и Вы регулярно им пользуетесь.
За поездки между домом и первым местом работы Вы должны дополнительно к стоимости частного использования в размере 1 процента от прейскурантной цены облагать налогом дополнительную стоимость. Она составляет 0,03 процента от прейскурантной цены за каждый километр расстояния в месяц за поездки на работу.
Взамен Вы можете, как и любой работник, потребовать надбавку на транспортные расходы в размере 0,30 евро / 0,38 евро за километр расстояния в качестве расходов на рекламу. Если Ваш работодатель облагает налогооблагаемую стоимость использования служебного автомобиля по фиксированной ставке 15 процентов, Вы должны вычесть ежемесячно облагаемую по фиксированной ставке сумму из Ваших расходов на рекламу и можете вычесть в качестве расходов на рекламу только оставшуюся часть.
Упрощенное правило
Даже если работодатель для расчета стоимости использования по соображениям упрощения указал только 180 дней, Вы можете, например, потребовать 220 дней при вычете расходов на рекламу.
(2023): Получаю ли я также надбавку за транспортные расходы, если я использую служебный автомобиль?
Могу ли я претендовать на более высокую надбавку на командировочные расходы в испытательный срок?
В недавнем решении Федеральный финансовый суд разъяснил, что работники даже в испытательный срок и при временных трудовых договорах не могут требовать фактические транспортные расходы между домом и местом работы в качестве не облагаемых налогом расходов на рекламу.
Поездки между домом и первым местом работы (до 2013 года: регулярное место работы) могут быть возмещены только по надбавке за расстояние в размере 30 центов за километр расстояния (38 центов с 21-го километра) в качестве расходов на рекламу. Это объясняется тем, что работник постоянно прикреплен к месту работы и поэтому может приспособиться к постоянным маршрутам, например, за счет создания транспортных кооперативов, использования общественного транспорта или проживания вблизи работы.
Но разве временный трудовой договор или испытательный срок с возможностью увольнения в любое время не более сопоставимы с командировкой, чем с постоянным местом работы? Можно ли в этом случае списать поездки по надбавке за служебные поездки (30 центов за километр) и суточные надбавки?
В настоящее время Федеральный финансовый суд постановил, что даже при временном трудовом договоре и в испытательный срок постоянная работа в учреждении компании не считается командировкой. Следовательно, поездки до места работы могут быть возмещены только по надбавке за расстояние, а суточные надбавки не могут быть востребованы. Постоянное прикрепление к месту работы действует независимо от того, что трудовой договор является временным и согласован испытательный срок (решение BFH от 07.05.2015, VI R 54/14).
Даже в этих случаях работник работает в головном офисе – постоянном учреждении – своего работодателя, и, следовательно, на регулярном месте работы. Поскольку работник посещает это учреждение не только время от времени, а с определенной регулярностью, т.е. постоянно и многократно. Тот факт, что работа там выполняется только в течение двух лет и первые шесть месяцев трудового договора являются испытательным сроком, не противоречит постоянному прикреплению к головному офису работодателя.
Примечание: Решение относится к правовому положению до 2014 года, но также применяется и к новому правовому положению с 2014 года. Теперь в законе четко указано: „Постоянное прикрепление предполагается, в частности, если работник должен работать на таком месте работы на неопределенный срок, на срок действия трудового договора или более 48 месяцев“ (§ 9 Abs. 4 Satz 3 EStG).
В настоящее время Федеральный финансовый суд (BFH) постановил, что при временных трудовых договорах "первое место работы" имеется, если работник должен работать в течение срока действия временного трудового договора в одном стационарном учреждении и прикреплен к нему. Следовательно, поездки до места работы могут быть возмещены только по надбавке за расстояние, а суточные надбавки не могут быть востребованы (решение BFH от 10.04.2019, VI R 6/17). Поскольку в новом правовом положении с 2014 года в законе четко указано (§ 9 Abs. 4 Satz 3 EStG): "Постоянное прикрепление предполагается, в частности, если работник
- на неопределенный срок,
- на срок действия трудового договора или
- более 48 месяцев должен работать на таком месте работы".
Таким образом, многие работники с временными трудовыми договорами часто не могут воспользоваться ставками командировочных расходов. Поскольку также учреждение клиента может стать первым местом работы, работники временных агентств также подпадают под действие решения BFH. Однако из текущего решения можно извлечь и положительные аспекты. Поскольку:
- Если работник в рамках временного трудового договора сначала прикреплен к первому месту работы, а затем к другому месту работы, то, по крайней мере, последнее больше не является "первым местом работы".
- Случай: Работник временной агентства работал с мая 2012 года в компании временного трудоустройства. Его трудовой договор несколько раз продлевался, последний раз до 1 мая 2015 года. Сначала работник был задействован на заводе AG в Y. По письменному указанию работодателя он затем работал для AG в X, и это в течение срока действия его трудового договора.
- Таким образом, по мнению BFH, работник в течение своего единого трудового договора был последовательно прикреплен к двум различным местам работы. Следовательно, он не мог быть прикреплен ко второму месту работы в X на "весь срок действия трудового договора". Однако он также не работал "на неопределенный срок" и не более "48 месяцев". В отсутствие первого места работы работник мог требовать поездки от своего дома до завода AG в X по принципам командировочных расходов с 30 центами за километр.
ПРИМЕЧАНИЕ: Если временный трудовой договор, в том числе договор временного трудоустройства, продлевается до истечения срока действия путем простого переноса даты окончания при неизменном содержании договора, это считается единым временным трудовым договором. Для определения, было ли прикрепление на срок действия трудового договора, следует учитывать единый трудовой договор, а не только период продления. Признаем: решение BFH и его последствия не так просто понять.
(2023): Могу ли я претендовать на более высокую надбавку на командировочные расходы в испытательный срок?
Могу ли я также заявить о транспортных расходах на велосипед?
Многие работники используют велосипед для поездок на работу и иногда при командировках. Вопрос в том, что Вы можете списать в качестве расходов на рекламу в этом случае.
Поездки между домом и первым местом работы
Эти поездки могут быть списаны как расходы на рекламу с надбавкой за расстояние в размере 30 центов за километр расстояния (38 центов с 21-го километра). При этом вид транспорта не имеет значения, поэтому велосипед также подпадает под льготу.
Поездки к постоянному пункту сбора
Некоторые работники не имеют «первого места работы», а должны по указанию работодателя постоянно прибывать в одно и то же место встречи (пункт сбора) и оттуда начинать работу или посещать различные рабочие места. Такими местами встречи являются, например, депо для транспортных средств у водителей грузовиков, водителей трамваев, таксистов, машинистов, проводников и т. д., которые всегда принимают свое транспортное средство в одном и том же месте.
Это также могут быть пункты сбора, откуда на транспортном средстве работодателя можно доехать до соответствующих мест работы, например, парковка, место встречи в офисе компании для дальнейшей поездки на строительные площадки. С 2014 года Вы можете списывать поездки на велосипеде до постоянного пункта сбора с надбавкой за расстояние в размере 30 центов за километр расстояния (38 центов с 21-го километра). Тем не менее, с 2014 года также можно требовать суточные на питание.
SteuerGo
В настоящее время Федеральный финансовый суд вынес интересное решение по вопросу "Поездки к пункту сбора". Согласно этому решению: если пункт сбора не посещается ежедневно, поездки туда могут быть списаны по ставкам служебных командировок, а не только с надбавкой за расстояние (постановление BFH от 19.04.2021, VI R 6/19). Прежде всего: решение BFH нелегко понять, но особенно строители, которые часто меняют строительные площадки, должны внимательно ознакомиться с изложением, так как это может принести реальные деньги.
- Случай: Истец работает оператором строительной техники. На соответствующие строительные площадки он добирался в соответствии с внутренним распоряжением компании от определенного места встречи на служебном транспорте своего работодателя. Это касалось как поездок с ежедневным возвращением, так и поездок к другим рабочим местам, где истец оставался на несколько дней. Работы на удаленных строительных площадках обычно длились всю неделю. Налоговая инспекция учитывала поездки до соответствующего пункта сбора только с надбавкой за расстояние, в то время как истец требовал ставку служебной командировки в размере 0,30 евро за каждый пройденный километр. BFH не вынес окончательного решения, а вернул дело в суд первой инстанции. Однако он дал важные указания.
- Если пункт сбора посещается ежедневно, поездки туда могут быть списаны только с надбавкой за расстояние. Однако ежедневное посещение пункта сбора недостаточно, чтобы ограничить работника надбавкой за расстояние. Таким образом, BFH делает странное различие, которое становится понятным только при более внимательном рассмотрении.
- Ежедневное посещение означает, что работник должен действительно ежедневно посещать пункт сбора, чтобы оттуда добраться до строительных площадок. Важны указания работодателя и планируемое событие. Хотя работник не обязан посещать пункт сбора каждый рабочий день, он должен делать это с такой регулярностью, чтобы обучение, внеплановые задания или многодневные задания на строительных площадках с ночевками были исключением. Важно, заранее ли известно, что сотрудник будет задействован только на однодневных строительных площадках. Здесь также может сыграть роль структура компании работодателя.
- Если работник чаще задействован на многодневных удаленных строительных площадках, ежедневное посещение пункта сбора работодателя не является обязательным. Он посещается только для дальнейших поездок ("ежедневно") на строительные площадки. В этом случае расходы учитываются в размере 0,30 евро за каждый пройденный километр. И здесь для оценки важен не последующий анализ событий, а планируемое работодателем использование сотрудника.
Поездки в рамках командировок
Если служебные поездки или командировки совершаются на велосипеде, надбавка не может быть списана. Однако по-прежнему можно списать фактически понесенные расходы, например, стоимость приобретения, распределенную на срок службы, в соответствии с долей профессионального использования. Однако этот расчет довольно трудоемкий.
SteuerGo: Если служебные поездки совершаются на электровелосипеде, необходимо различать, классифицируется ли велосипед в соответствии с правилами дорожного движения как велосипед (Pedelec) или как транспортное средство (S-Pedelec, E-Bike). Последние - это электровелосипеды, двигатель которых поддерживает скорость более 25 километров в час. В этом случае Вы можете списать надбавку за служебную поездку в размере 20 центов за км.
(2023): Могу ли я также заявить о транспортных расходах на велосипед?
Как указать разные маршруты после переезда?
Если Вы в течение налогового года сменили место жительства из-за переезда, обычно изменяется и ежедневное расстояние до Вашего первого места работы.
В этом случае Вы должны указать в SteuerGo два первых места работы, чтобы ввести правильные расстояния, например:
- "Место работы, адрес старый адрес"
- Расстояние 25 км, 112 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя
- "Место работы, адрес новый адрес"
- Расстояние 15 км, 118 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя
Совет
Не забудьте также указать расходы на переезд в Вашей налоговой декларации!
(2023): Как указать разные маршруты после переезда?
Что такое надбавка за транспортные расходы?
Для путей между домом и первым местом работы Вы можете списать фиксированную сумму на расстояние (пособие для пассажиров) как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, независимо от того, как Вы добираетесь до первого места работы. Это пособие составляет 30 центов за каждый полный километр расстояния или 38 центов с 21-го километра.
Для определения расстояния между домом и первым местом работы в принципе имеет значение кратчайшее дорожное соединение. Также не имеет значения, какое транспортное средство Вы фактически использовали. При использовании автомобиля может быть указано другое, более удобное с точки зрения дорожного движения, соединение, если оно регулярно использовалось Вами для поездок между домом и первым местом работы.
Обратите внимание, что в качестве расходов, связанных с профессиональной деятельностью, учитывается только односторонний и кратчайший путь до места работы. То есть не туда и обратно, и не несколько поездок в день.
Фиксированная сумма на расстояние в основном ограничена максимальной суммой 4.500 евро. Однако при использовании собственного автомобиля или автомобиля, предоставленного для использования (например, служебного автомобиля), максимальная сумма 4.500 евро не применяется.
Фиксированная сумма на расстояние может быть применена для поездок к первому месту работы только один раз в день, даже если Вы совершаете поездку между домом и первым местом работы несколько раз в день.
(2023): Что такое надбавка за транспортные расходы?
Что такое первостепенное место работы?
Первая рабочая точка — это стационарное рабочее место работодателя, к которому работник прикреплен на постоянной основе. Это прикрепление осуществляется работодателем на основании трудовых или служебных договоренностей, независимо от того, оформлены они в письменной или устной форме. Однако даже без явного указания работодателя прикрепление считается постоянным, если Вы работаете на рабочем месте в течение длительного времени, а именно:
- бессрочно ("до дальнейшего уведомления"),
- на весь срок трудовых отношений (срочные или бессрочные) или
- более 48 месяцев.
При нескольких рабочих местах решающим фактором может быть объем рабочего времени, чтобы определить, считается ли рабочее место "первой рабочей точкой". Это так, если в соответствии с Вашим трудовым договором Вы должны работать там
- обычно ежедневно или
- два полных рабочих дня в неделю или
- не менее одной трети согласованного регулярного рабочего времени.
"Первая рабочая точка" может также быть
- стационарным объектом аффилированной компании (дочерней компании),
- стационарным объектом сторонней компании, также у клиента (арендованный или временный труд) или
- учебным заведением, посещаемым вне рамок трудовых отношений с целью очного обучения или образовательной программы на полный рабочий день.
"Первая рабочая точка" может также быть предприятием клиента или аффилированной компании, если Вы работаете там в течение длительного времени. Однако это применимо только в том случае, если работодатель прикрепил Вас к этому предприятию на постоянной основе. Это всегда так, если Вы работаете там изначально более 48 месяцев или на весь срок трудовых отношений.
"Первая рабочая точка" не может быть транспортным средством, самолетом или судном, так как они не являются стационарными рабочими местами работодателя. То же самое относится к домашнему рабочему кабинету, так как он также не является объектом работодателя.
(2023): Что такое первостепенное место работы?
Как указать разные маршруты в случае смены работодателя?
Если Вы сменили работодателя в течение налогового года, обычно изменяется и ежедневное расстояние до работы, а значит, и размер надбавки для поездок на работу.
Если Вы сменили работодателя в течение года, Вы можете просто указать несколько первых мест работы:
"Первое место работы у предыдущего работодателя"
- Расстояние 30 км, 80 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя
"Первое место работы у нового работодателя"
- Расстояние 15 км, 150 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя
(2023): Как указать разные маршруты в случае смены работодателя?
Как указать транспортные расходы при использовании различных транспортных средств?
Если Вы добираетесь до Вашего работодателя различными видами транспорта (автомобиль/общественный транспорт/участник совместной поездки), укажите их в двух отдельных записях, например:
"Первое место работы, транспортное средство автомобиль"
- Расстояние 25 км, 164 рабочих дня, 5-дневная рабочая неделя
"Первое место работы, транспортное средство общественный транспорт"
- Расстояние 25 км, 66 рабочих дней, 5-дневная рабочая неделя
(2023): Как указать транспортные расходы при использовании различных транспортных средств?
Как учитываются транспортные расходы при совместном использовании автомобиля?
Если для ежедневной поездки на работу создаются транспортные кооперативы, каждый участник кооператива может воспользоваться пособием на транспортные расходы для себя.
Объездные маршруты для забора и возвращения пассажиров не учитываются при расчете расстояния. Для водителя транспортные расходы могут быть вычтены как расходы на рекламу в неограниченном размере. Однако для пассажиров максимальная сумма вычета ограничена 4.500 евро.
(2023): Как учитываются транспортные расходы при совместном использовании автомобиля?
Как правильно указать транспортные расходы, если количество рабочих дней изменяется?
Если в течение года количество рабочих дней в неделю увеличилось или уменьшилось, следует сделать несколько записей о транспортных расходах, например:
"Первое место работы, 5-дневная неделя"
- Расстояние 15 км, 115 рабочих дней, 5-дневная неделя
"Первое место работы, 6-дневная неделя"
- Расстояние 15 км, 140 рабочих дней, 6-дневная неделя
Hinweis: Corona verändert alles
Поездки на работу, точнее к первому месту работы, подлежат вычету с помощью надбавки для поездок в размере 30 центов за километр расстояния; в 2021 году действуют 35 центов с 21-го километра, с 2022 года действуют 38 центов с 21-го километра. В принципе, каждый работник обязан указать в своей налоговой декларации точное количество рабочих дней. Только за эти дни предоставляется надбавка для поездок. Чтобы проверить, является ли заявленное количество рабочих дней правдоподобным, также необходимо указать дни отпуска и болезни. С 2020 года в налоговой декларации также запрашиваются дни командировок и дни работы на дому.
Однако может быть очень утомительно точно определить количество рабочих дней. Кто ведет ежедневный учет? А есть работники, которые также посещают рабочее место в выходные дни, иногда внепланово. Поэтому налоговые органы уже десятилетия назад установили так называемые пределы неучета. Они, как правило, принимали 220-230 поездок при пятидневной рабочей неделе и 260-280 поездок при шестидневной рабочей неделе между домом и работой. Заметьте, это внутренние пределы налоговых органов, на применение которых нет юридического права, даже если Финансовый суд Мюнхена несколько лет назад постановил, что налоговые органы должны учитывать 230 дней (Финансовый суд Мюнхена от 12.12.2008, 13 K 4371/07).
Homeoffice
Пандемия изменила все. Многие работают на дому и не совершают ежедневные поездки на работу. В таких случаях они могут требовать 6 евро в день в качестве расходов на рекламу или даже расходы на рабочий кабинет. Однако транспортные расходы из-за отсутствия поездок не могут быть заявлены. Налоговые органы теперь все чаще требуют справку от работодателя, подтверждающую фактические рабочие дни и посещение первого места работы. Прежнее правило о 220 или 230 поездках в год в годы короны больше не применяется автоматически.
(2023): Как правильно указать транспортные расходы, если количество рабочих дней изменяется?
Могу ли я получить налоговый вычет за арендованное парковочное место для работы?
Как правило, расходы на парковочное место покрываются пособием на транспортные расходы. Если Вы как работник арендуете парковочное место недалеко от места работы, это не приводит к возникновению подлежащих вычету расходов на рекламу. Расходы на парковку (парковочные сборы, расходы на парковку) покрываются пособием на транспортные расходы.
Как всегда, есть исключения: если в рамках ведения двойного домохозяйства, работы вне офиса, из-за (документально подтвержденной) инвалидности или неизбежных обстоятельств Вы не можете обойтись без парковочного места, Вы можете потребовать налоговый вычет на подтвержденные и обоснованные расходы.
(2023): Могу ли я получить налоговый вычет за арендованное парковочное место для работы?
