(2023)
Что относится к частным сделкам купли-продажи?
Какие прибыли или убытки относятся к частным сделкам купли-продажи, регулируется § 23 Закона о подоходном налоге. В налоговом отношении они относятся к прочим доходам.
В частности, к частным сделкам купли-продажи относятся:
- Продажа недвижимости, используемой третьими лицами, в течение десяти лет
- Продажа прочих частных активов в течение одного года
К прочим активам относятся такие ценности, как золотые слитки, золотые монеты, иностранная валюта или арендованные транспортные средства.
Если с указанных активов получен доход, спекуляционный период увеличивается с одного года до десяти лет. К частным сделкам купли-продажи не относятся прибыли или убытки, если они могут быть отнесены к другому виду дохода. Продажа ценных бумаг и соответствующие спекулятивные сделки относятся к доходам от капитала, и здесь применяется налог на прирост капитала.
Также криптовалюты могут быть предметом частной сделки купли-продажи в соответствии с § 23 абз. 1 № 2 EStG. Это означает, что для операций, происходящих в частных активах: прибыль от продажи, полученная при обмене или обратном обмене биткойнов и т. д. на евро или другую криптовалюту, считается налогооблагаемой спекулятивной сделкой, если покупка и обмен происходят в течение одного года. Прибыль остается (только) необлагаемой налогом, если она ниже порога в 600 евро.
Федеральное министерство финансов и криптовалюты
Федеральное министерство финансов в письме разъяснило налогообложение криптовалют и цифровых токенов (письмо BMF от 10.05.2022, IV C 1 - S 2256/19/10003 :001). Вот важные моменты:
- Частные сделки купли-продажи: Если Вы покупаете и продаете криптовалюты, такие как биткойн или эфириум, в течение одного года, прибыль может облагаться налогом. Они остаются необлагаемыми налогом, если они ниже 600 евро.
- Беспошлинная продажа через год: Если Вы держите криптовалюты более года, продажа обычно не облагается налогом, даже если Вы использовали их для определенных целей, таких как кредитование или предоставление ставок.
- Активы предприятия: В некоторых случаях криптовалюты могут считаться активами предприятия, особенно если Вы регулярно и интенсивно ими торгуете.
- Коммерческая торговля: Если Вы неоднократно покупаете и продаете криптовалюты, это может рассматриваться как коммерческая деятельность.
- Создание блоков: Создание блоков, будь то майнинг или форжинг, не считается частным управлением активами. Это рассматривается как коммерческая деятельность.
- Операционные доходы: Если криптовалюты являются активами предприятия, доходы от их продажи рассматриваются как операционные доходы, независимо от годового срока.
- Доходы от создания блоков: Доходы от создания блоков могут облагаться налогом, если они не превышают 256 евро в год и не ведется коммерческая деятельность.
Федеральный финансовый суд и криптовалюты
Федеральный финансовый суд постановил, что прибыль от продажи криптовалют в течение одного года облагается налогом (постановление BFH от 14.02.2023, IX R 3/22). Это касается случая, когда истец получил прибыль в размере 3,4 млн евро от торговли криптовалютами. Криптовалюты рассматриваются как активы, подлежащие налогообложению как частные сделки купли-продажи. Эти правила применяются к цифровым валютам, таким как биткойн, эфириум и монеро. Они рассматриваются как платежные средства и могут торговаться на торговых платформах.
