(2023)
Что делать, если доходы от предоставления услуг отрицательные?
Отрицательные доходы или убытки от услуг могут быть зачтены в том же году против прибыли от аналогичных доходов. При этом должно быть ясно, что Вы также могли бы получить прибыль от прочих услуг. В противном случае убытки от услуг не признаются, но Вы также не обязаны облагать налогом доходы.
Если доходы от услуг отрицательные, их можно перенести на предыдущий год и зачесть против аналогичной прибыли, полученной в том году. Вы также можете перенести убытки на следующий год и зачесть их против предполагаемой прибыли. Перенос убытков на предыдущий или следующий год уменьшает Ваш облагаемый налогом доход в соответствующем году.
Ограничения общественной жизни привели к убыткам у многих самозанятых и предпринимателей в 2020 и 2021 годах. Ранее убытки могли быть перенесены на предыдущий год в налоговой декларации следующего года, но с ограничениями до 1.000.000 евро для одиноких и 2.000.000 евро для супругов (перенос убытков на предыдущий год в соответствии с § 10d Abs. 1 EStG).
Для 2020 и 2021 годов налоговый перенос убытков на предыдущий год был увеличен до 5.000.000 евро для физических лиц и 10.000.000 евро при совместной оценке (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG, изменено "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.06.2020).
С "Третьим законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 17.03.2021 налоговый перенос убытков на предыдущий год для 2020 и 2021 годов был увеличен до 10.000.000 евро для физических лиц и 20.000.000 евро при совместной оценке. Эти пределы также применяются к предварительному переносу убытков на 2020 год.
С 01.01.2022 перенос убытков на предыдущий год будет постоянно расширен до 2 лет. Повышенные вычеты убытков в размере 10.000.000 евро и 20.000.000 евро для 2022 и 2023 годов сохраняются (§ 10d Abs. 1 EStG, изменено "Четвертым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 19.06.2022).
Это изменение означает, что лимиты будут возвращены к прежнему уровню в 1.000.000 евро для физических лиц и 2.000.000 евро для совместно оцениваемых супругов только с 2024 года.
Примечание: Ранее Вы могли выбрать между двумя вариантами при переносе убытков на предыдущий год: Вы могли полностью избежать переноса убытков на предыдущий год и сохранить убыток для следующего года или перенести определенную сумму. "По заявлению налогоплательщика от переноса убытков на предыдущий год можно полностью или частично отказаться. В заявлении должна быть указана сумма переноса убытков" (§ 10d Abs. 1 Satz 5 и 6 EStG).
С 2022 года эта возможность выбора ограничена: теперь Вы можете полностью избежать переноса убытков на предыдущий год в пользу переноса убытков на следующий год, но больше не можете перенести частичную сумму. "По заявлению налогоплательщика от применения переноса убытков на предыдущий год следует полностью отказаться" (§ 10d Abs. 1 Satz 6 EStG-neu). Это означает, что возможность ограничить сумму переноса убытков по заявлению отменяется, чтобы убытки больше не поглощали базовый необлагаемый минимум.
