SteuerGo FAQs

(2023) Что регулирует Закон о пенсионных доходах 2005 года?

Закон о пенсионных доходах регулирует налогообложение пенсий, и это касается всех, как тех, кто уже вышел на пенсию в 2005 году, так и всех будущих пенсионеров. Налоговая нагрузка для новых пенсионеров увеличивается каждый год, но в то же время существуют и преимущества для работников.

Налоговые льготы на пенсионные накопления

Помимо обязательного пенсионного страхования, в качестве пенсионных накоплений признаются также частные пенсионные страхования, в частности так называемая базовая пенсия или пенсия Рюрупа. Взносы в частные пенсионные страхования облагаются налогом только в том случае, если страхование предусматривает пожизненную пенсию для застрахованного лица. Кроме того, застрахованное лицо должно быть не моложе 60 лет на момент начала выплаты пенсии. Для договоров, заключенных с 2012 года, выплата пенсии не может начаться до достижения 62 лет. Это гарантирует, что речь идет о продуктах для пенсионных накоплений. Эти пенсионные права не могут быть переданы, заложены, проданы или капитализированы. Кроме того, пенсии должны выплачиваться в виде аннуитетов, единовременные выплаты обычно не допускаются. Вы можете дополнить эти налогово льготные пенсионные продукты дополнительными страхованиями, например, страхованием на случай нетрудоспособности.

Налоговые льготы не предоставляются на инвестиционные продукты, которые не обязательно предназначены для пенсионных накоплений, такие как свободно доступные капиталовложения, к которым относятся и страхования жизни с выплатой капитала. Исключение составляют страхования жизни с выплатой капитала, заключенные до 2005 года – они остаются необлагаемыми налогом.

Для пенсионеров это означает:

С 2005 года 50 процентов пенсионных доходов облагаются налогом. С 2006 по 2020 год налогооблагаемая доля пенсий увеличивается каждый год на два процентных пункта, с 2021 года – только на один процентный пункт в год.

Изначально предполагалось, что лица, выходящие на пенсию с 2040 года, будут полностью облагать налогом свои доходы от государственной пенсии. Однако с 2023 года, начиная с пенсионеров 2023 года, доля налогообложения увеличивается не на 1 процентный пункт в год, а только на полпроцентного пункта и впервые достигнет 100 процентов в 2058 году (§ 22 Nr. 1 a) aa) EStG, изменено "Законом о возможностях роста").

Таким образом, для пенсионеров, впервые получающих пенсию в 2023 году, доля налогообложения составляет 82,5 % от суммы пенсии.

Также регулируется Законом о пенсионных доходах: Временные пенсии, такие как пенсии по инвалидности, и не временные пенсии, такие как пенсия по возрасту, с 2005 года облагаются налогом одинаково. Пенсии из страхований, которые в фазе накопления пользовались налоговыми льготами, облагаются налогом в фазе выплаты.

 

В конце мая 2021 года Федеральный финансовый суд опубликовал два своих решения по вопросу возможного двойного налогообложения пенсий. Однако иски пострадавших пенсионеров не увенчались успехом. Федеральный финансовый суд считает, что двойное налогообложение возможно только в редких отдельных случаях. Он считает, что основная система налогообложения пенсий является законной, включая ограниченный вычет пенсионных расходов в период трудовой деятельности и частичное освобождение пенсий от налогообложения в фазе выплаты. Двойное налогообложение может возникнуть только для более поздних поколений пенсионеров (решения Федерального финансового суда от 19.5.2021, X R 33/19 и X R 20/21). Однако проигравшие истцы подали конституционную жалобу на два решения Федерального финансового суда (Az. 2 BvR 1143/21 и 2 BvR 1140/21).

Речь идет о том, как именно рассчитывается двойное налогообложение. Федеральный финансовый суд занял очень схематичную позицию, которая приводит к чрезмерному налогообложению пенсий только в отдельных случаях. Для расчета возможного двойного налогообложения применяется принцип номинальной стоимости. Необходимо сравнить фактически уплаченные и льготные пенсионные расходы с фактически выплаченными и частично освобожденными от налогообложения суммами пенсий. Суммы не должны быть увеличены или уменьшены, инфляция не учитывается.

Некоторые эксперты, а также истцы в деле X R 33/19, напротив, утверждали, что в период трудовой деятельности не приобретались пенсионные суммы в денежном выражении, а только баллы заработной платы. Фактический размер пенсии становится известен гораздо позже. Однако Федеральный финансовый суд не стал вдаваться в "подробности" финансовой и страховой математики, а сравнил уплаченные и выплаченные денежные суммы. Правильно ли это или существует более выгодный для налогоплательщиков расчет, решат судьи Конституционного суда в Карлсруэ.

В настоящее время федеральное правительство и правительства земель договорились о временном вынесении спорных налоговых уведомлений. Конкретно: налоговые начисления выносятся временно в отношении "налогообложения аннуитетов и других выплат из базового обеспечения в соответствии с § 22 номер 1 предложение 3 буква a двойная буква aa EStG". Условие временности добавляется ко всем уведомлениям о подоходном налоге за налоговые периоды с 2005 года, в которых учитывается аннуитет или другая выплата из так называемого базового обеспечения (письмо Федерального министерства финансов от 30.8.2021, V A 3 - S 0338/19/10006 :001).

Это означает, что пенсионеры теперь получают уведомления о подоходном налоге с указанием на частичную временность налогового начисления. Если Федеральный конституционный суд придет к выводу, что текущее налогообложение государственных пенсий и пенсий из профессиональных пенсионных фондов, а также аналогичных пенсионных накоплений является неконституционно высоким, налоговые уведомления, которые выносятся сейчас и в будущем, могут быть изменены без предварительного возражения.

Важно: пострадавшие должны, независимо от возможного исхода, сохранять все налоговые и пенсионные уведомления, даже из давно прошедших лет.