(2023)
Как облагаются налогом пособие по сокращенному рабочему дню и пособие по беременности и родам?
Пособие по сокращенному рабочему дню, а также пособие по беременности и родам не облагаются налогом, но подпадают под оговорку о прогрессии. Таким образом, получение пособия по сокращенному рабочему дню может негативно сказаться на налоговом расчете для работника. Оговорка о прогрессии означает, что необлагаемые налогом компенсационные выплаты прибавляются к налогооблагаемому доходу. Для этой суммы рассчитывается особая налоговая ставка. И с этой особой налоговой ставкой облагается налогооблагаемый доход - без компенсационных выплат.
Как компенсационные выплаты увеличивают мою налоговую ставку?
Компенсационные выплаты, такие как пособие по сокращенному рабочему дню или надбавка к пособию по беременности и родам, выплачиваются Вам без налога. Однако эти выплаты влияют на оговорку о прогрессии. Это означает, что необлагаемые налогом доходы прибавляются к Вашему доходу для расчета Вашей личной налоговой ставки. Из-за теперь более высокого дохода получается более высокая налоговая ставка, по которой облагается оставшийся доход. Таким образом, может случиться так, что Вам придется доплатить налоги или получить меньший возврат, чем в предыдущем году без компенсационных выплат.
Мать-одиночка имеет годовой доход в размере 26.000 евро брутто. К этому она получает 6.000 евро пособия по уходу за ребенком. Это составляет общий доход в размере 32.000 евро. Налог на доход составил бы около 5.706 евро, что соответствует налоговой ставке 17,83 процента. Однако с этой налоговой ставкой облагается только доход без пособия по уходу за ребенком, так что налог составляет 4.636 евро.
Без оговорки о прогрессии налог на доход в размере 26.000 евро составил бы всего 3.911 евро. Это означает, что за фактически необлагаемое налогом пособие по уходу за ребенком в размере 6.000 евро необходимо заплатить на 725 евро больше налогов. Кроме того, могут увеличиться церковный налог и (при высоких доходах) солидарный сбор.
Таким образом, облагается налогом и доход, который ниже базовой суммы и, следовательно, фактически остается необлагаемым. Если фактический доход, включая компенсационные выплаты, превышает базовую сумму, может быть применена повышенная налоговая ставка. Однако если доход, включая компенсационные выплаты, остается ниже базовой суммы, он не облагается налогом. Если Вы получаете только компенсационные выплаты в течение года, все остается необлагаемым, и оговорка о прогрессии не применяется.
Совет: Если Вы должны вернуть компенсационную выплату задним числом, например, потому что Вы ранее получили слишком много пособия по безработице, Вам следует подать налоговую декларацию. Поскольку в этом случае возникает отрицательная прогрессия, так как возвращенная компенсационная выплата может снизить Вашу налоговую ставку. Однако если у Вас не было налогооблагаемого дохода в соответствующем году, нет смысла подавать возвращенную компенсационную выплату, так как это не окажет на Вас налогового влияния.
Совет: Многие работодатели увеличивают пособие по сокращенному рабочему дню до 80, 90 или даже 95 процентов. До сих пор эта надбавка к пособию по сокращенному рабочему дню облагается налогом как заработная плата. В соответствии с законодательством о социальном обеспечении такие надбавки до 80 процентов от последней чистой заработной платы не считаются заработной платой и, следовательно, не облагаются социальными взносами (§ 1 Abs. 1 Nr. 8 SvEV).
Согласно "Закону о налоговой помощи в связи с коронавирусом" надбавки работодателя к пособию по сокращенному рабочему дню и сезонному пособию по сокращенному рабочему дню были освобождены от налога, если они вместе с пособием по сокращенному рабочему дню не превышают 80 процентов разницы между должностным окладом и фактической заработной платой. Это правило первоначально действовало с 01.03.2020 по 31.12.2020. Освобождение от налога надбавок работодателя к пособию по сокращенному рабочему дню было затем продлено до 30.06.2022. С июля 2022 года надбавка работодателя снова облагается налогом.
