(2023)
Могут ли расходы на празднование получения звания доцента быть вычтены как профессиональные расходы?
Расходы на угощение по случаю личных событий обычно не подлежат налоговому вычету. К таким событиям относятся юбилей службы, повышение по службе, день рождения, а также присуждение звания почетного доктора или празднование хабилитации. Поскольку в этом случае расходы на угощение служат личному представительству, они являются частными и не подлежат вычету как расходы на рекламу. Это "расходы на образ жизни, которые обусловлены экономическим или социальным положением, даже если они способствуют продвижению по службе или деятельности" (§ 12 Nr. 1 EStG).
Недавно Финансовый суд Саксонии постановил, что расходы на угощение врача по случаю его хабилитации не подлежат вычету как расходы на рекламу. Судьи не сочли празднование профессиональным событием. Решающее значение имело то, что празднование не проводилось в служебных помещениях работодателя, не влияло на фиксированные доходы врача и проводилось по его личной инициативе с выбранным им кругом участников (Финансовый суд Саксонии от 15.04.2015, 2 K 542/11).
В настоящее время Федеральный финансовый суд отменил решение Финансового суда Саксонии и подчеркнул, что расходы на угощение по случаю хабилитации могут быть расходами на рекламу. Неправильно рассматривать хабилитацию скорее как частное, чем как профессиональное событие. Хабилитация является университетским экзаменом, который подтверждает особую квалификацию для исследований и преподавания в определенной профессиональной области.
Хабилитация подтверждает особую научную квалификацию в определенной профессиональной области, которая дает право на преподавание. Приобретение этой особой квалификации, несмотря на то, что хабилитация также является личным событием в жизни истца, не может быть лишено преимущественно профессионального характера (решение Федерального финансового суда от 18.08.2016, VI R 52/15).
- Являются ли расходы на угощение профессиональными или частными, в первую очередь зависит от повода для празднования. Тем не менее, повод является лишь значительным индикатором. Несмотря на выдающееся личное событие, из других обстоятельств конкретного случая может следовать, что расходы на празднование имеют профессиональную причину. И наоборот, событие в профессиональной сфере само по себе не является основанием для предположения, что расходы на празднование почти исключительно профессиональные.
- Являются ли расходы на угощение профессиональными или частными, также зависит от круга приглашенных коллег: если коллеги приглашаются в связи с их принадлежностью к определенному подразделению (например, все сотрудники отдела) или в зависимости от их функции в компании (например, все сотрудники внешней службы или стажеры), это говорит в пользу профессиональной причины. Если же приглашаются только отдельные - выбранные - коллеги, это может указывать на значительную частную причину, и вычет расходов на рекламу может быть исключен.
- Являются ли расходы на угощение фактически расходами на рекламу, следует оценивать на основе дополнительных критериев: важно, кто выступает в качестве хозяина, кто составляет список гостей, являются ли гости коллегами, деловыми партнерами или сотрудниками (работника или работодателя), представителями общественной жизни, прессы, ассоциаций или частными знакомыми или родственниками приглашающего. Также следует учитывать, где проводится мероприятие, соответствуют ли финансовые расходы уровню сопоставимых корпоративных мероприятий и имеет ли праздник характер частного мероприятия или нет.
Если расходы на празднование имеют смешанную причину, поскольку в нем участвовали как частные, так и профессиональные гости, общие расходы должны быть распределены пропорционально гостям. Расходы на каждого гостя должны быть полностью отнесены либо к профессиональной, либо к частной сфере.
Расходы на закуски, шампанское, вино и т.д. подлежат вычету в полном объеме как расходы на рекламу. Они не ограничиваются 70 %, как для самозанятых лиц (в соответствии с § 9 Abs. 5 EStG i.V.m. § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG). Это также означает, что строгие требования к доказательствам в виде официальных документов о представительских расходах не применяются. Достаточно счета от кейтеринговой компании или соответствующих товарных чеков (решение Федерального финансового суда от 20.01.2016, VI R 24/15).
