(2023)
Являются ли взносы соседей также налоговыми льготами?
Расходы на оплату услуг ремесленников могут быть вычтены непосредственно из налогового обязательства в размере 20 %, но не более 1.200 евро в год. Льготы предоставляются за работы в собственном жилом помещении или "в домохозяйстве", а также на прилегающей территории. Но распространяются ли льготы также на взносы за обновление улицы?
Следовательно, налоговые органы хотят предоставлять налоговые льготы на работы по подключению к дому (телевидение, интернет), подводящие и отводящие линии (электричество, газ, вода), очистку сточных труб, утилизацию сточных вод, удаление листвы, благоустройство территории, мощение и т. д. только в пределах границ участка и отказывают в них для мероприятий за пределами участка (письмо Федерального министерства финансов от 10.01.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 15, Anlage 1).
Однако Федеральный финансовый суд вынес решение против налоговых органов, что налоговая льгота не ограничивается услугами, которые оказываются точно в пределах границ участка. Необходимая связь с домохозяйством сохраняется даже в том случае, если речь идет о мероприятии, выходящем за пределы границ участка и исключительно обслуживающем участок. По мнению судей BFH, льготы предоставляются не только на услуги ремесленников, которые выполняются "в" домохозяйстве, но и на те, которые выполняются "для" домохозяйства.
Поскольку термин "в домохозяйстве" следует толковать пространственно-функционально. Поэтому границы домохозяйства - в отличие от мнения налоговых органов - не всегда определяются границами участка. Более того, услуги ремесленников, оказываемые за пределами границ участка на чужой или общественной земле, также могут быть льготными. Однако это должны быть услуги, которые выполняются в непосредственной пространственной связи с домохозяйством и служат ему (решение BFH от 20.03.2014, VI R 56/12).
Вопрос о том, могут ли также быть льготными взносы за прилегающие участки для муниципальной улицы или за расширение тротуаров и уличного освещения, еще не был решен высшими судебными инстанциями. В НАСТОЯЩЕЕ время Федеральный финансовый суд, к сожалению, постановил, что взносы за прилегающие участки для расширения общественной улицы не являются льготными услугами ремесленников и поэтому не подлежат налоговым льготам в соответствии с § 35a Abs. 3 EStG (решение BFH от 28.04.2020, VI R 50/17).
Случай: Супруги должны были заплатить муниципалитету взнос за расширение неасфальтированной песчаной дороги перед их участком и хотели вычесть часть этой суммы из подоходного налога как льготные услуги ремесленников. Поскольку в уведомлении о предоплате от муниципалитета была указана только общая сумма, они оценили затраты на рабочую силу в 50 %. Налоговая инспекция не признала расходы на строительство проезжей части. Супруги утверждали, что принципы, установленные BFH для учета подключения к общественному водоснабжению, также должны применяться к расширению муниципальной улицы, поскольку транспортное сообщение, например, со школой и местом работы необходимо для ведения домохозяйства.
По мнению BFH, работы на улице - в отличие от работ на индивидуальном подъезде к участку от поворота с основной улицы - не связаны с участком и, следовательно, не связаны с домохозяйством. Общие дорожные работы больше не считаются услугами ремесленников, оказанными в домохозяйстве. Поскольку работы по общему дорожному строительству приносят пользу не только отдельным владельцам участков, но и всем пользователям. То, что дорожное строительство также "экономически выгодно" для отдельного владельца участка, в данном случае не имеет значения.
Расчет на основе площади участка и коэффициента использования не изменяет отсутствия пространственно-функциональной связи с домохозяйством. Это служит только для распределения общей стоимости, оставшейся после вычета доли муниципалитета, между плательщиками взносов и, в частности, не приводит к тому, что отдельный владелец прилегающего участка платит за участок дороги, проходящий перед его участком.
Недавно BMF распорядилось (письмо BMF от 01.09.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):
Для услуг ремесленников, оказываемых государственными органами, которые приносят пользу не только отдельным домохозяйствам, но и всем домохозяйствам, участвующим в мероприятиях государственных органов, льготы в соответствии с § 35a EStG исключены. В этом случае отсутствует пространственно-функциональная связь услуг ремесленников с домохозяйством отдельного владельца участка. Это касается, например, расширения общей сети снабжения или строительства дороги. Эта позиция соответствует решению BFH от 28.04.2020 (VI R 50/17).
