(2023)
Когда расходы на обучение бесспорно являются расходами на профессиональную деятельность
Расходы на первое высшее образование после окончания школы, а также на первичное профессиональное обучение вне рамок трудового договора могут быть вычтены только в ограниченном размере до 6.000 евро как особые расходы (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 и § 9 Abs. 6 EStG). Это положение соответствует конституции. В других случаях расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональное обучение или как предварительные расходы на профессиональное обучение - или для самозанятых лиц как операционные расходы, например, на профессиональные образовательные мероприятия после завершения первого образования или первого высшего образования, на второе высшее образование или переподготовку. Это также относится к первичному профессиональному обучению в рамках трудового договора (учеба, референдиатура, дуальное обучение), поскольку вознаграждение за обучение облагается налогом. В следующих случаях расходы на обучение бесспорно могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональное обучение:
- Первое высшее образование после завершения профессионального обучения, например, обучение после учебы (решение BFH от 18.06.2009, BStBl. 2010 II S. 816).
- Первое высшее образование в рамках служебного или трудового договора, например, для офицеров и профессиональных военнослужащих Бундесвера или в рамках дуального обучения (дуальное обучение).
- Второе высшее образование после завершения первого высшего образования. При условии, что обучение имеет достаточно конкретную связь с будущими доходами от предполагаемой деятельности и не проводится из чисто личного интереса.
- Университетское образование после окончания обучения в высшем учебном заведении или после обучения в педагогическом или художественном вузе.
- Если два или более учебных курса начинаются параллельно и заканчиваются в разное время, то после завершения первого учебного курса второй учебный курс считается вторым высшим образованием, и с этого момента расходы учитываются как расходы на профессиональное обучение.
- Первым профессиональным дипломом считается первый государственный экзамен, который подтверждает профессиональную пригодность для прохождения профессиональной подготовки. Поэтому расходы на референдиатуру для юристов и стажеров после первого государственного экзамена могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональное обучение.
- Первым профессиональным дипломом также считается степень бакалавра или бакалавра. Последующий учебный курс является вторым высшим образованием, поэтому эти расходы могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональное обучение. Это касается прежде всего магистратуры, так как она не может быть начата без завершенного бакалавриата или другого обучения.
- Обучение на степень MBA с присвоением степени "Master of Business Administration" обычно требует завершенного высшего образования. Таким образом, это второе высшее образование, и расходы могут быть вычтены в полном объеме как расходы на профессиональное обучение.
- Юристы иногда после успешной сдачи первого государственного юридического экзамена проходят дополнительное обучение на степень "Master of Laws" (LL.M-обучение) в зарубежном университете. Соответствующие расходы могут быть вычтены в полном объеме как расходы на профессиональное обучение, если они связаны с работой.
- Докторантура или обучение в докторантуре обычно проводится после завершения первого высшего образования. Поэтому расходы на это могут быть вычтены в неограниченном размере как расходы на профессиональное обучение, если имеется связь с работой. Расходы на докторантуру учитываются как расходы на профессиональное обучение даже в том случае, если она проводится без предварительного получения профессионального диплома.
При смене учебного курса без завершения первоначально начатого курса, например, с юриспруденции на медицину, первое высшее образование не считается завершенным. Следовательно, новый учебный курс не является вторым высшим образованием, и расходы на него могут быть вычтены только как особые расходы.
