(2023)
В чем разница между нуждающимся в уходе и беспомощным?
Налоговое законодательство различает понятия "нуждающийся в уходе" и "беспомощный":
a) Нуждаемость в уходе
Нуждающимися в уходе считаются "лица, которые из-за физического, психического или эмоционального заболевания или инвалидности нуждаются в постоянной помощи в выполнении обычных и регулярно повторяющихся действий в повседневной жизни в значительной или большей степени, предположительно в течение не менее шести месяцев" (§ 14 SGB XI).
К нуждающимся в уходе относятся следующие лица:
- Лица, которым присвоена одна из трех степеней ухода (до 2016 года) или один из пяти уровней ухода (с 2017 года) в соответствии с Законом о страховании на случай потребности в уходе (§§ 14, 15 SGB XI).
- Лица, у которых выявлено значительное ограничение повседневной компетенции, так называемые больные деменцией (в соответствии с § 45a SGB XI).
- Лица, имеющие удостоверение инвалида с отметкой "H" или "Bl".
- Другие лица, получающие амбулаторный уход, и расходы на уход которым выставляются отдельным счетом признанной службой ухода.
- Лица в доме престарелых или доме ухода, для которых расходы на уход по тарифной ставке 0 выставляются отдельным счетом (решение BFH от 10.05.2007, BStBl. 2007 II S. 764).
В качестве доказательства служат уведомление социальной кассы по уходу или частной страховой компании, уведомление ведомства социального обеспечения или аналогичного органа с соответствующими заключениями или удостоверение инвалида с отметкой "H" или "Bl".
Причины нуждаемости в уходе не имеют значения. Неважно, вызваны ли они несчастным случаем, заболеванием, инвалидностью или просто возрастом.
b) Беспомощность
Беспомощными считаются "лица, которые постоянно нуждаются в посторонней помощи для выполнения ряда часто и регулярно повторяющихся действий, необходимых для обеспечения их личного существования в течение каждого дня" (§ 33b Abs. 6 EStG).
Беспомощные лица имеют удостоверение инвалида с отметкой "H" (беспомощный) или "Bl" (слепой). Отметке "H" до 2016 года соответствовала классификация в степень ухода III. В качестве доказательства служат удостоверение инвалида с отметками "H" или "Bl", а также уведомление ведомства социального обеспечения с соответствующим заключением или уведомление социальной кассы по уходу или страховой компании (§ 65 Abs. 2 EStDV).
С 2017 года классификация нуждаемости в уходе - вместо прежних трех степеней ухода - стала значительно более детализированной и включает пять уровней ухода. В центре внимания находится фактическая потребность в поддержке, измеряемая степенью самостоятельности - независимо от того, страдает ли человек умственными или физическими ограничениями. При этом учитываются физические, умственные и психические ограничения и включаются в оценку нуждаемости в уходе (§ 14 SGB XI).
Все лица, нуждающиеся в уходе, которые ранее получали пособия по страхованию на случай потребности в уходе, будут переведены в новую систему с 01.01.2017 без повторной оценки. Им не нужно подавать заявление на присвоение нового уровня ухода.
С 2017 года отметке "H" соответствует классификация в уровни ухода 4 и 5. Лица, нуждающиеся в уходе, с уровнем ухода 4 или 5 имеют право на повышенный налоговый вычет для инвалидов в размере 7.400 евро (письмо BMF от 19.08.2016, IV C 8-S 2286/07/10004).
Примечание: Новый уровень ухода 4 соответствует прежней степени ухода III, а также прежней степени ухода II с значительно ограниченной повседневной компетенцией. Новый уровень ухода 5 касается прежней степени ухода III с значительно ограниченной повседневной компетенцией и особо сложных случаев степени ухода III.
Вывод: Лица с степенью ухода III (до 2016 года) или с 2017 года с уровнем ухода 4 или 5 считаются как "нуждающимися в уходе", так и "беспомощными". Лица с степенью ухода I и II или с уровнем ухода от 1 до 3 считаются только "нуждающимися в уходе", но не "беспомощными".
- Расходы в связи с нуждаемостью в уходе при степени ухода I, II или 0 могут быть вычтены как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 EStG, если они превышают полученное пособие по уходу из государственного или частного страхования на случай потребности в уходе. Расходы должны быть подтверждены, и налоговая служба уменьшит их на допустимую нагрузку. В этом случае лицо, осуществляющее уход, не может получить фиксированную сумму на уход в соответствии с § 33b Abs. 6 EStG.
- Расходы в связи с беспомощностью или нуждаемостью в уходе при степени ухода III также могут быть вычтены как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 EStG, если они превышают полученное пособие по уходу. Вместо этого можно воспользоваться повышенным налоговым вычетом для инвалидов в размере 7.400 евро. Лицо, осуществляющее уход, может - если оно не получает дохода за уход - получить фиксированную сумму на уход в соответствии с § 33b Abs. 6 EStG.
