(2023)
Как работают вычет убытков, перенос убытков на предыдущие периоды и перенос убытков на будущее?
Убытки или отрицательные доходы в первую очередь компенсируются в том же году положительными доходами, если таковые имеются. При этом компенсация сначала производится в рамках одного и того же вида доходов, а затем с другими видами доходов - в неограниченном размере (компенсация убытков).
Если после компенсации убытков в том же году доходы остаются отрицательными, Вы можете по своему выбору зачесть эту сумму в предыдущем году или в последующих годах (вычет убытков в соответствии с § 10d Закона о подоходном налоге).
(1) Перенос убытков на предыдущий год: Отрицательные доходы, которые не были компенсированы в году возникновения убытков, с 2013 года могут быть перенесены на предыдущий год в размере до 1.000.000 евро - для супругов до 2.000.000 евро (а в более новых случаях на позапрошлый год; см. ниже)
(2) Перенос убытков на следующий год: Если отрицательные доходы не были полностью зачтены в предыдущем году, Вы получите уведомление об установлении "оставшегося переноса убытков". Эта сумма затем вычитается из общей суммы доходов в налоговой декларации следующего года до общей суммы 1.000.000 евро - для супругов 2.000.000 евро. Если сумма убытков еще выше, превышающая сумма будет зачтена до 60 % от общей суммы доходов в следующем году, так что всегда 40 % прибыли подлежат налогообложению.
Из-за кризиса, вызванного коронавирусом, многие самозанятые и предприниматели понесли убытки в 2020 и 2021 годах. Изначально налоговый перенос убытков был ограничен 1.000.000 евро для одиноких и 2.000.000 евро для супругов.
В 2020 и 2021 годах перенос убытков был увеличен до 5.000.000 евро или 10.000.000 евро при совместной оценке.
"Третий закон о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 17.03.2021 увеличил перенос убытков до 10.000.000 евро или 20.000.000 евро на 2020 и 2021 годы, также при предварительном переносе убытков на 2020 год.
С 01.01.2022 перенос убытков был постоянно увеличен с 1 года до 2 лет. Повышенный вычет убытков в размере 10.000.000 евро или 20.000.000 евро на 2022 и 2023 годы остается в силе.
Это означает, что лимиты сумм будут возвращены к старым значениям в 1.000.000 евро или 2.000.000 евро для супругов, подающих совместную декларацию, только с 2024 года.
Примечание: Право выбора при переносе убытков было ограничено. С 2022 года Вы можете только полностью отказаться от него, а не переносить частичную сумму. "По заявлению налогоплательщика от применения переноса убытков следует полностью отказаться" (§ 10d абз. 1 предложение 6 Закона о подоходном налоге - новая редакция). Это означает, что возможность ограничить сумму переноса убытков по заявлению отменяется.
Если отрицательные доходы не могут быть зачтены за счет компенсации убытков в году их возникновения и переноса убытков на предыдущий год, пожалуйста, всегда отмечайте поле "Заявление об установлении оставшегося переноса убытков" на странице 1 основной налоговой формы.
Исключение составляют убытки от определенных подвидов доходов, например, убытки от
- частных сделок по продаже (спекулятивных сделок) в соответствии с § 23 Закона о подоходном налоге,
- прочих услуг в соответствии с § 22 № 3 Закона о подоходном налоге,
- коммерческого животноводства и животноводства в соответствии с § 15 абз. 4 предложения 1 и 2 Закона о подоходном налоге,
- коммерческих срочных сделок в соответствии с § 15 абз. 4 предложения 3-5 Закона о подоходном налоге,
- моделей отсрочки налогообложения, к которым Вы присоединились в качестве инвестора после 10.11.2005 (§ 15b Закона о подоходном налоге),
Убытки от этих подвидов доходов не могут быть зачтены с другими видами доходов, а только с прибылью того же подвида доходов. Для зачета убытков здесь действуют особые расчетные круги:
- В году возникновения убытков компенсация убытков возможна только в рамках одного и того же подвида доходов, т.е. убытки от частных сделок по продаже могут быть зачтены только с аналогичной прибылью (только горизонтальная компенсация убытков).
- Если после компенсации убытков остается убыток, он может быть перенесен по выбору на предыдущий год или на следующий год и также зачтен только с аналогичной прибылью (только горизонтальный вычет убытков). При этом для каждого отдельного подвида доходов действуют те же правила и ограничения на вычет, что и описано выше.
