(2023)
Как долго у меня есть право на получение пособия на ребенка задним числом?
Для получения пособия на ребенка необходимо подать заявление. Пособие на ребенка всегда следует запрашивать в письменной форме в соответствующем семейном фонде.
Внимание: С 01.01.2018 для пособия на ребенка действует специальное правило о сроке давности с ограничением выплаты. Срок выплаты был значительно сокращен: пособие на ребенка выплачивается теперь не за последние четыре года, а только за последние шесть месяцев до начала месяца, в котором было получено заявление на пособие на ребенка.
Для расчета налоговых льгот не имеет значения, получали ли Вы фактически пособие на ребенка или нет. Если налоговая инспекция в рамках проверки наибольшей выгоды сравнивает размер пособия на ребенка и налоговых льгот на детей, учитывается не фактически полученное Вами пособие на ребенка, а только Ваше право на него (см. однако примечание о новом регулировании ниже).
При расчете подоходного налога налоговая инспекция проверяет, больше ли экономия налога от налоговых льгот на детей и налоговых льгот на нужды воспитания, ухода и обучения, чем пособие на ребенка. Если это так, льготы учитываются. Пособие на ребенка затем прибавляется при расчете подлежащего уплате подоходного налога.
Если налоговые льготы меньше, чем пособие на ребенка, остается пособие на ребенка. Пособие на ребенка является своего рода авансом на возможную налоговую льготу. В рамках проверки наибольшей выгоды учитывается право на пособие на ребенка, даже если фактически пособие не было выплачено. Таким образом, налоговое уведомление не нужно изменять, если родители подают заявление на пособие на ребенка задним числом.
В настоящее время Вы, как родители, всегда должны сначала подать заявление на пособие на ребенка, даже если Вы рассчитываете, что налоговые льготы будут для Вас более выгодными. Пособие на ребенка в любом случае прибавляется к подоходному налогу.
Внимание: На практике существует множество случаев, когда льготы, связанные с детьми, не предоставляются, потому что существует подлежащее учету "право на пособие на ребенка", но оно фактически не было выплачено. И, прежде всего: поскольку выплата пособия на ребенка задним числом также ограничена законом до шести месяцев, часто невозможно получить пособие на ребенка задним числом. Другими словами: родители, которые забыли своевременно подать заявление на пособие на ребенка, хотя они имели на него право, в настоящее время (также) остаются практически ни с чем в отношении подоходного налога, поскольку учитывается "право на пособие на ребенка". В результате минимальный уровень существования детей облагается налогом. Однако в настоящее время есть свет в конце туннеля: очень скрыто в "Законе о борьбе с незаконной занятостью и злоупотреблением социальными пособиями" содержится законодательное изменение, касающееся льгот, связанных с детьми, при подоходном налоге. В результате изменения § 31 Закона о подоходном налоге теперь учитывается не причитающееся, а выплаченное пособие на ребенка, если заявление на пособие на ребенка было подано слишком поздно и оно не было выплачено. В этом случае пострадавшие могут хотя бы воспользоваться налоговыми льготами при расчете налога.
Налоговый совет для старых случаев: до середины 2019 года в § 66, абз. 3 Закона о подоходном налоге говорилось: "Пособие на ребенка выплачивается задним числом только за последние шесть месяцев до начала месяца, в котором было получено заявление на пособие на ребенка." Было много случаев, когда пособие на ребенка, например, в январе 2018 года было установлено задним числом за весь 2017 год, но выплачено только за шесть месяцев. В любом случае, налоговые органы и семейные кассы толковали это положение именно таким образом.
Но так не пойдет! Федеральный финансовый суд сделал выговор налоговым органам и, прежде всего, семейным кассам: если пособие на ребенка установлено, оно должно быть выплачено. Семейные кассы должны были установить пособие на ребенка только на шесть месяцев. (Решение Федерального финансового суда от 19.02.2020, III R 66/18).
- Случай: Истец является отцом дочери, родившейся в феврале 1997 года. В заявлении, поданном еще в 2015 году, истец указал, что его дочь намерена начать обучение на воспитателя с сентября 2015 года. Семейная касса сначала установила пособие на ребенка, но в июле 2015 года отменила его из-за отсутствия подтверждения обучения. В заявлении, поступившем в семейную кассу только в апреле 2018 года, истец вновь запросил пособие на ребенка, на этот раз даже за период с августа 2015 года. В решении от апреля 2018 года семейная касса установила текущее пособие на ребенка с августа 2015 года. Однако она ограничила выплату пособия на ребенка периодом с октября 2017 года по апрель 2018 года (= шесть месяцев). Финансовый суд удовлетворил иск и признал право на доплату также за месяцы с августа 2015 года по сентябрь 2017 года.
- Федеральный финансовый суд согласился с предыдущей инстанцией. Поскольку семейная касса в спорном случае установила пособие на ребенка задним числом на срок более шести месяцев, Федеральный финансовый суд также счел ее обязанной выплатить пособие на ребенка истцу в этом объеме.
