SteuerGo FAQs

(2023) Списать очки для работы за экраном как профессиональные расходы?

С возрастом «обычные» очки с линзами для дали и близи становятся неподходящими для работы за компьютером, так как среднее расстояние до экрана не учитывается должным образом. Для этого существуют специальные рабочие очки с двумя разными диоптриями, верхняя часть которых учитывает расстояние до экрана, а нижняя часть — расстояние до клавиатуры. Поскольку эти очки не содержат линз для дали, они не подходят для повседневного использования. Вопрос в том, можно ли списать расходы на очки для работы за компьютером как расходы на рекламу.

• К сожалению, нет. Федеральный финансовый суд постановил, что компьютерные рабочие очки не являются рабочим инструментом, а являются медицинским средством. Поскольку очки предназначены для коррекции нарушения зрения и, следовательно, для устранения физического недостатка, расходы относятся к частной жизни и поэтому не подлежат налоговому вычету. Это также относится к случаям, когда устранение недостатка одновременно отвечает профессиональным интересам. Расходы не могут быть вычтены как расходы на рекламу, даже если очки используются исключительно на рабочем месте. Не имеет значения и то, что согласно медицинской справке очки «не подходят в качестве обычных корректирующих очков» (постановление BFH от 20.07.2005, VI R 50/03).

• Расходы на очки для работы за компьютером могут быть вычтены как расходы на рекламу, если нарушение зрения является следствием типичного профессионального заболевания или несчастного случая на производстве. В остальном расходы на очки всегда могут быть вычтены как чрезвычайные расходы в соответствии с § 33 EStG — однако с учетом допустимой нагрузки.

Однако для сотрудников, которые регулярно работают за компьютером и нуждаются в специальных очках для работы за компьютером, работодатель обязан покрыть расходы на них в соответствии с требованиями охраны труда. Это вытекает из § 6 Положения о работе за компьютером и § 3 абз. 3 Закона об охране труда. Для работодателя расходы подлежат вычету как операционные расходы, а для сотрудника не возникает налогооблагаемого денежного преимущества (R 19.3 абз. 2 № 2 LStR).

При покрытии расходов работодателем налоговые органы установили препятствие: вычет операционных расходов у работодателя и освобождение от налогообложения у работника должны предоставляться только в том случае, если необходимость в очках подтверждена врачом-офтальмологом и это медицинское предписание выдано до приобретения очков.

Обоснование: Только врач-офтальмолог является «квалифицированным лицом» в соответствии с § 6 абз. 1 Положения о работе за компьютером, а не оптик. Это означает, что у работодателя нет законного обязательства покрывать расходы на специальные очки, если необходимость подтверждена только оптиком (SenFin. Berlin от 28.09.2009, III B-S 2332-10/2008).

Недавно Федеральное министерство финансов объявило, что предоставление или субсидирование очков для работы за компьютером при отсутствии условий, указанных в R 19.3 абз. 2 № 2 Директивы по подоходному налогу, не освобождается от налогообложения и социальных взносов в соответствии с § 3 № 34 EStG (письмо BMF от 20.04.2021, BStBl 2021 I S. 700, Tz. 34). Освобождение от налога в § 3 № 34 EStG относится только к услугам по поведенческой профилактике (сертифицированные курсы профилактики от больничных касс) и услугам работодателей по укреплению здоровья, которые соответствуют требованиям § 20b и Руководства по профилактике GKV по назначению, целенаправленности и качеству. Поскольку в руководстве нет требований на очки для работы за компьютером, освобождение от налога в соответствии с § 3 № 34 EStG также исключается.

Однако независимо от § 3 № 34 EStG услуги работодателя по укреплению здоровья полностью освобождаются от налогообложения и социальных взносов, если они предоставляются в преимущественно собственных интересах компании. К ним относятся, в частности, «очки для работы за компьютером по медицинскому предписанию, чтобы обеспечить достаточную остроту зрения на расстояниях, необходимых для работы за компьютером. Если медицинское предписание отсутствует, § 3 № 34 EStG не применяется» (письмо BMF от 20.04.2021, BStBl 2021 I S. 700, Tz. 37).

Вывод: Субсидия от работодателя может оставаться необлагаемой налогом при соблюдении условия «медицинское предписание».