SteuerGo FAQs

(2023) Что Вы можете списать в налоговом порядке в случае убытков от капитала

Капитальные убытки могут возникнуть не только из-за падения курсов, но и из-за полной потери капитальных вложений в результате банкротства должника. Если, например, кредит теряется таким образом, убыток должен быть учтен в целях снижения налогообложения как отрицательный доход от капитала, поскольку, с другой стороны, любое увеличение активов от прочих капитальных требований любого рода в результате продажи, погашения или возврата должно облагаться налогом как доход от капитала в соответствии с § 20 абз. 2 № 7 Закона о подоходном налоге (EStG).

Финансовые органы долгое время не признавали убытки из-за невыполнения обязательств в целях снижения налогообложения.

Однако финансовые суды Нижней Саксонии и Рейнланд-Пфальца признали убытки от капитальных требований. С введением налога на прирост капитала в 2009 году прибыль от активов, полученная в результате продажи или погашения, облагается налогом как доход от капитала. Таким образом, все приросты капитала должны быть полностью учтены. Это, в свою очередь, означает, что также должны учитываться уменьшения активов. В отличие от прошлого, больше нет различия между доходами и активами. Поэтому реализованные изменения в стоимости капитальных вложений имеют налоговые последствия, как прирост активов, так и убытки (решение Финансового суда Нижней Саксонии от 21.05.2014, 2 K 309/13; решение Финансового суда Рейнланд-Пфальца от 23.10.2013, 2 K 2096/11, подтверждено решением Федерального финансового суда от 12.05.2015, IX R 57/1313 и решением Федерального финансового суда от 24.10.2017 (VIII R 13/15).

СОВЕТ: Если Вы понесли полную потерю капитальных вложений из-за банкротства эмитента, заявите об убытке, т.е. о затратах на приобретение капитальных вложений, в своей налоговой декларации с большим минусом как об отрицательных доходах. Если налоговая инспекция откажет в зачете с другими доходами от капитала, подайте возражение против налогового уведомления и укажите на решения Федерального финансового суда от 24.10.2017 (VIII R 13/15) и от 12.05.2015 (IX R 57/13).

 

Вы должны знать одну особенность: Если полная потеря реализуется после 01.01.2020, компенсация убытков ограничена суммой 20.000 евро в год. Непогашенные убытки могут быть перенесены на последующие годы и зачтены с доходами от капитала в размере 20.000 евро в каждом году (§ 20 абз. 6 предложение 6 EStG).

Это касается невозможности взыскания капитальных требований, списания обесцененных ценных бумаг, передачи обесцененных ценных бумаг третьему лицу или других убытков от ценных бумаг. Правило также должно охватывать случаи продажи, которые осуществляются в целях планирования, то есть, в частности, когда риск неплатежеспособности уже полностью или частично реализовался (BT-Drucksache 19/15876 от 11.11.2019).