(2023)
Как осуществляется перенос убытков на будущее и перенос убытков на прошлые периоды?
Убытки или отрицательные доходы в первую очередь компенсируются в том же году с положительными доходами, если таковые имеются. При этом компенсация сначала производится в рамках одного и того же вида дохода, а затем с другими видами доходов - в неограниченном размере. Если после зачета убытков в том же году доходы остаются отрицательными, Вы можете по своему выбору зачесть эту сумму в предыдущем или в последующих годах (вычет убытков в соответствии с § 10d EStG).
(1) Перенос убытков на предыдущее налоговое время: Отрицательные доходы, которые не были компенсированы в год возникновения убытков, могут быть перенесены на предыдущий год (а в более новых случаях также на позапрошлый год; см. ниже) в размере до 1 млн евро - для супругов до 2 млн евро.
(2) Перенос убытков на будущее: Если отрицательные доходы не были полностью зачтены в предыдущем году, Вы получите уведомление об определении "оставшегося переноса убытков". Эта сумма затем вычитается из общей суммы доходов в налоговой декларации следующего года до общей суммы 1 млн евро - для супругов 2 млн евро. Если сумма убытков еще выше, превышающая сумма будет зачтена до 60 % от общей суммы доходов в следующем году.
Примечание: В связи с кризисом, вызванным коронавирусом, и связанными с ним ограничениями общественной жизни многие самозанятые и предприниматели понесли убытки в 2020 и 2021 годах. Согласно старым правилам, убытки могли быть перенесены на предыдущий год в рамках налоговой декларации, но "только" до 1 млн евро для одиноких и 2 млн евро для супругов (перенос убытков на предыдущее налоговое время в соответствии с § 10d Abs. 1 EStG).
- Для 2020 и 2021 годов налоговый перенос убытков на предыдущее налоговое время был увеличен до максимума 5 млн евро или 10 млн евро при совместной оценке (§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG, изменено "Вторым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 29.6.2020).
- С "Третьим законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 17.3.2021 налоговый перенос убытков на предыдущее налоговое время для 2020 и 2021 годов был увеличен до 10 млн евро или 20 млн евро. Это также относится к пределам сумм для предварительного переноса убытков на предыдущее налоговое время за 2020 год.
С 01.01.2022 перенос убытков на предыдущее налоговое время будет постоянно увеличен с 1 года до 2 лет. Кроме того, увеличенный вычет убытков в размере 10 млн евро или 20 млн евро будет сохранен для 2022 и 2023 годов (§ 10d Abs. 1 EStG, изменено "Четвертым законом о налоговой помощи в связи с коронавирусом" от 19.6.2022).
Изменение приводит к тому, что лимиты сумм будут возвращены к старому правовому состоянию в размере 1 млн евро или 2 млн евро для совместно оцениваемых супругов не с 2022 года, а только с 2024 года.
Ранее у Вас было две опции при переносе убытков на предыдущее налоговое время: Вы могли либо отказаться от переноса убытков на предыдущее налоговое время и сохранить убыток для следующего года, либо перенести часть убытка, подав соответствующее заявление.
С 2022 года эта возможность выбора ограничена. Теперь Вы можете только полностью отказаться от переноса убытков на предыдущее налоговое время, чтобы использовать убыток в последующие годы. Возможность переноса части убытка отменена. Это означает, что Вы больше не можете ограничивать убыток, чтобы сохранить базовый необлагаемый минимум для последующих лет, если Вы используете перенос убытков на предыдущее налоговое время в течение двух лет.
