SteuerGo FAQs

(2023) Как учитываются платежи в рамках выравнивания пенсионных долей супругов?

Согласно новому праву о разводе с 01.09.2009, права из всех пенсионных систем делятся уже при разводе. "Каждый получает половину от всего." При этом в первую очередь каждое право делится в рамках соответствующей пенсионной системы (внутреннее разделение) или в исключительных случаях создается равная по стоимости доля у другого страховщика для лица, имеющего право на компенсацию (внешнее разделение). В обоих случаях выплаты не облагаются налогом ни для лица, обязанного произвести компенсацию, ни для лица, имеющего право на компенсацию (§ 3 Nr. 55a и Nr. 55b EStG).

Существует также обязательство по компенсации пенсионных прав: в этом случае лицо, обязанное произвести компенсацию, получает доход в полном объеме, но обязано передать часть этого дохода лицу, имеющему право на компенсацию.

• Лицо, обязанное произвести компенсацию, может вычесть выплаты в рамках компенсации пенсионных прав в качестве специальных расходов (в соответствии с § 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG 2015) в той мере, в какой доход, лежащий в основе компенсационных выплат, подлежит налогообложению. Если доход, лежащий в основе компенсационных выплат, не облагается налогом, вычет специальных расходов невозможен.
• Лицо, имеющее право на компенсацию, должно облагать полученные компенсационные выплаты как "прочие доходы" (в соответствии с § 22 Nr. 1a EStG 2015), если они могут быть вычтены как специальные расходы у лица, обязанного произвести компенсацию. Здесь действует строгий принцип соответствия. Однако не имеет значения, оказали ли они фактическое налоговое воздействие на лицо, обязанное произвести компенсацию. При расчете дохода вычитается стандартная сумма расходов на рекламу в размере 102 евро.

Часто в брачном договоре или нотариальном соглашении оговаривается, что в случае развода компенсация пенсионных прав должна быть исключена, и вместо этого супруга получает компенсационную выплату, например денежную сумму, выходное пособие, страхование жизни и т. д. Такие компенсационные выплаты часто согласовываются только в ходе бракоразводного процесса для урегулирования пенсионных требований.

По прежнему законодательству частные выплаты для исключения компенсации пенсионных прав не могли быть вычтены как специальные расходы у супруга, обязанного произвести компенсацию. В свою очередь, супруг, имеющий право на компенсацию, не должен был облагать полученные выплаты как "прочие доходы".

С 2015 года выплаты для избежания компенсации пенсионных прав - аналогично обязательству по компенсации пенсионных прав - также могут быть вычтены как специальные расходы у лица, обязанного произвести выплату, в то время как лицо, имеющее право на компенсацию, должно облагать доход как прочие доходы (§ 10 Abs. 1a Nr. 3 и § 22 Nr. 1a EStG 2015).