(2023)
Как облагается налогом материнская пенсия?
В июле 2014 года для пенсионеров и пенсионерок период воспитания детей, родившихся до 1992 года, был увеличен с 12 до 24 месяцев. Вместо одного пенсионного балла теперь предоставляются 2 пенсионных балла в качестве надбавки к текущей пенсии. Это означает увеличение пенсии на 28,61 евро (Запад) или 26,39 евро (Восток) на ребенка. Как теперь облагается налогом это увеличение пенсии, называемое "материнская пенсия"?
- В ноябре 2014 года Министерство финансов Шлезвиг-Гольштейна внесло - якобы - ясность: увеличение пенсии за счет дополнительных периодов воспитания детей не считается регулярной корректировкой пенсии, а является внеочередным пересчетом годовой суммы пенсии. Поэтому необлагаемая налогом часть пенсии должна быть пересчитана, а предыдущая сумма освобождения от налога на пенсию увеличена на необлагаемую часть "материнской пенсии" (Министерство финансов Шлезвиг-Гольштейна от 10.11.2014, VI 307-S 2255-152).
- Чиновники из Шлезвиг-Гольштейна также привели пример: для пенсионерки, которая начала получать пенсию до 2005 года, доля налогообложения - как и тогда для пенсии по возрасту - также составляет 50 % для дополнительной "материнской пенсии", то есть 50 % от выплаченной пенсии! Если пенсия началась в 2007 году, доля налогообложения составляет 54 %, а сумма освобождения от налога на пенсию - 46 %, если пенсия началась в 2010 году, доля налогообложения составляет 60 %, а сумма освобождения от налога на пенсию - 40 % и т. д. Наконец-то простое решение. Так же считали и компьютерные программы.
- Но было бы смешно, если бы налоговая служба не нашла способ сделать расчет сложнее и забрать у пенсионеров больше денег. На самом деле, налоговые уведомления за 2014 год неожиданно показывают более высокую долю налогообложения пенсии, чем предполагалось ранее.
В настоящее время Министерство финансов Германии указывает, что увеличение суммы освобождения от налога на пенсию рассчитывается не только на основе доли налогообложения в год первоначального начала пенсии, но и на основе пенсионной стоимости, из которой была рассчитана предыдущая сумма освобождения от налога на пенсию. И для этого решающим было следующее после начала пенсии год.
Поскольку пенсионная стоимость обычно меняется с 1.7 года, для соответствующего следующего года должна быть рассчитана средняя пенсионная стоимость. К этой стоимости затем применяется тогдашняя доля налогообложения. Решающее значение имеют соотношения стоимости в году первоначального установления суммы освобождения от налога на пенсию, и это следующий год после начала пенсии (BMF от 23.7.2015).
Это означает, что те, кто получает пенсию с 2005 года или ранее, получают "материнскую пенсию" только с 50 % от тогдашней пенсионной стоимости без налогообложения. Фиктивные увеличения материнской пенсии в период с 2005 по 2014 год, напротив, рассматриваются как сумма корректировки пенсии и облагаются налогом в полном объеме.
Фрау Майер, которая вышла на пенсию в 2007 году, с 1.7.2014 получает материнскую пенсию на одного ребенка (1 пенсионный балл x текущая пенсионная стоимость (Запад) = 28,61 евро). Таким образом, ее пенсия увеличивается в 2014 году на 171,66 евро (6 x 28,61 евро). Для доли налогообложения решающим является 2007 год, а для суммы освобождения от налога на пенсию - соотношения стоимости 2008 года, поэтому применяется доля налогообложения в размере 54 %, а оставшиеся 46 % остаются необлагаемыми налогом.
В 2008 году пенсионная стоимость (Запад) до 30.6 составляла 26,27 евро, а с 1.7 - 26,56 евро, в среднем округленно 26,42 евро. Поскольку в 2008 году средняя пенсионная стоимость (Запад) составляла 26,42 евро, это приводит к увеличению суммы освобождения от налога на пенсию на 72,92 евро ([6 x 26,42 евро] x 46 % необлагаемая часть). Согласно предыдущему пониманию, предполагалась сумма освобождения от налога на пенсию в размере 78,96 евро (46 % от 171,66 евро).
В 2015 году материнская пенсия на одного ребенка составляет 346,92 евро (6 x 28,61 евро + 6 x 29,21 евро), а сумма освобождения от налога на пенсию - 145,84 евро (12 x 26,42 евро x 46 %).
В настоящее время с "Законом о повышении и стабилизации пенсионных выплат" с 1.1.2019 период воспитания детей для матерей и отцов, чьи дети родились до 1992 года, был дополнительно улучшен и увеличен с 24 до 30 месяцев. Вместо 2 пенсионных баллов теперь на пенсионный счет начисляется 2,5 пенсионных балла или предоставляется в качестве надбавки к текущей пенсии, так называемая "материнская пенсия II".
Согласно новому регулированию, действует следующее:
- Для матерей и отцов, которые выходят на пенсию с 1.1.2019, период воспитания детей продлевается еще на 6 месяцев, а пенсионное право увеличивается на 0,5 пенсионных балла. Половина пенсионного балла в настоящее время составляет около 16 евро (Запад) и 15,35 евро (Восток) в месяц.
- Матери и отцы, которые уже получают пенсию на этот момент, с 1.1.2019 получают надбавку, соответствующую пенсионному доходу за полгода воспитания ребенка.
- Матери и отцы, для которых в пенсии уже была включена надбавка за воспитание детей в связи с продлением периода воспитания детей в 2014 году, в будущем получат надбавку, увеличенную на половину личного пенсионного балла, если они воспитывали ребенка в 24-м календарном месяце после месяца рождения. Регулирование в основном соответствует регулированию, введенному в 2014 году с расширением периода воспитания детей до двух лет. Этот общий метод учета применяется, как и продление периода воспитания детей в 2014 году, по причинам упрощения администрирования, чтобы пенсионные органы не должны были пересчитывать миллионы пенсий (§ 307d Abs. 1 SGB VI).
- С 1.1.2019 также получают надбавку на личные пенсионные баллы те, кто в 2014 году не получил надбавку (поскольку у них не было периода воспитания детей в пенсионном страховом счете в 12-м календарном месяце), но соответствуют указанным требованиям.
- В отличие от регулирования, принятого в 2014 году при продлении периода воспитания детей, теперь при определенных условиях должно быть предоставлено особое право на подачу заявления для случаев, когда с 1.7.2014 не было получено надбавки на личные пенсионные баллы за воспитание детей или с нынешним расширением учета периодов воспитания детей не было получено надбавки на личные пенсионные баллы, поскольку учитывается воспитание в определенном календарном месяце (воспитание детей в 12-м или 24-м календарном месяце). Новое право на подачу заявления касается, например, усыновлений или воспитания в Германии после возвращения из-за границы, если усыновление или смена места жительства произошли только после 12-го или 24-го календарного месяца после месяца рождения. Условием для признания является то, что периоды воспитания детей или надбавки не были уже учтены для других застрахованных лиц или иждивенцев за того же ребенка, если это действительно известно пенсионному органу (§ 307d Abs. 5 SGB VI).
- Также для матерей, родившихся до 1.1.1921 года, которые вместо периодов воспитания детей получают пособие по воспитанию детей в соответствии с § 294 SGB VI, это пособие увеличивается на стоимость половины личного пенсионного балла. Это соответствует пенсионному доходу от продления периода воспитания детей на полгода (§ 295 SGB VI).
Чтобы получить улучшенное пособие, Вам не нужно подавать специальное заявление. Переоценка периодов для детей, родившихся до 1992 года, производится автоматически и не требует подачи заявления.
Федеральный финансовый суд в своем недавнем решении (номер дела: X R 24/20) постановил, что сумма освобождения от налога на пенсию для пенсионерки должна быть пересчитана и увеличена, даже если увеличение текущей пенсии произошло за счет так называемой материнской пенсии. В этом конкретном случае истец в спорном 2014 году получал пенсию из государственного пенсионного страхования в размере 6.726 евро, при этом его пенсия была увеличена на один пенсионный балл на ребенка за счет материнской пенсии.
Расчет суммы освобождения от налога на пенсию Федеральным финансовым судом сложен и учитывает начало пенсии в 2010 году, установление суммы освобождения от налога на пенсию в 2011 году и фиктивную выплату материнской пенсии с 2010 года. При этом учитываются фиктивные текущие увеличения личных пенсионных баллов и, наконец, определяется новая сумма освобождения от налога на пенсию.
Налоговая администрация использовала другой метод расчета и учитывала среднюю пенсионную стоимость при первом получении пенсии, а не уменьшала фактическую материнскую пенсию на промежуточные увеличения личных пенсионных баллов. Это приводило к более низким суммам освобождения от налога на пенсию.
Немецкое пенсионное страхование сообщает, что их сообщения в налоговые органы корректны и налоговые органы уже пересчитали суммы освобождения от налога на пенсию. Тем не менее, пенсионеры, которые не согласны с размером своей суммы освобождения от налога на пенсию, должны обратиться в свой налоговый орган, так как только он решает о размере суммы освобождения от налога на пенсию.
Следует отметить, что налоговые последствия этого пересчета для большинства налогоплательщиков, вероятно, будут незначительными. Тем не менее, важно убедиться, что расчет был проведен корректно, чтобы не упустить возможные налоговые льготы.
