SteuerGo FAQs

(2023) Могу ли я получить налоговый вычет за домашний офис?

Расходы на домашний рабочий кабинет могут быть вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, или как операционные расходы.

С 01.01.2023 налоговый учет расходов на "Homeoffice" и "Homework" был изменен, при этом различаются следующие два случая (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b и 6c EStG, измененные "Законом о годовом налоге 2022" от 16.12.2022; письмо Федерального министерства финансов от 15.08.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Рабочий кабинет является "центром" всей профессиональной деятельности:

   В этом случае расходы на рабочий кабинет могут быть вычтены в фактическом размере или - новшество - с годовой фиксированной суммой в 1.260 евро как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, или как операционные расходы. Однако это должен быть "настоящий" домашний рабочий кабинет, то есть отдельная комната, которая почти исключительно используется в профессиональных целях и не содержит личных вещей. Центр их деятельности в домашнем рабочем кабинете, например, у писателей, переводчиков или ИТ-специалистов, которые почти исключительно работают дома.

2. Не центр, но профессиональная деятельность также выполняется дома:

   В этом случае за каждый день может быть вычтена дневная ставка в размере 6 евро за максимум 210 дней, то есть не более 1.260 евро в год. Чтобы получить дневную ставку, рабочее место в квартире не должно соответствовать каким-либо особым требованиям. Не имеет значения, работаете ли Вы в рабочем уголке, на кухонном столе или в отдельной комнате.

Рабочий кабинет как центр

Как указано выше, расходы на домашний рабочий кабинет могут быть вычтены в полном объеме или с годовой фиксированной суммой, если он является "центром всей профессиональной деятельности" (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b Satz 2 EStG). Следует учитывать следующие детали:

• Годовая фиксированная сумма в размере 1.260 евро является фиксированной суммой, покрывающей расходы на всю профессиональную деятельность в домашнем рабочем кабинете. До 1.260 евро расходы не нужно доказывать.
• Право выбора на вычет годовой фиксированной суммы вместо фактических расходов может быть использовано только единообразно на весь год. Право выбора может быть использовано до момента, когда налоговое решение станет окончательным.
• Годовая фиксированная сумма учитывается помесячно. Если условия для вычета расходов на рабочий кабинет не выполняются в течение всего года, годовая фиксированная сумма уменьшается на одну двенадцатую за каждый полный календарный месяц, в котором условия для вычета расходов на домашний рабочий кабинет не выполняются.
• Годовая фиксированная сумма применяется персонально. Она не может быть использована несколько раз для различных видов деятельности, а должна быть распределена между различными видами деятельности.
• Помимо вычета годовой фиксированной суммы, вычет дневной ставки (6 евро в день) для другой деятельности за тот же период не допускается.
• Если несколько человек, например, супруги, сожители, совместно используют домашний рабочий кабинет, условия проверяются в отношении каждого налогоплательщика отдельно.

Пример 1:

A и B совместно используют домашний рабочий кабинет, каждый на 50 % (доля времени использования). Только для A рабочий кабинет является центром всей профессиональной деятельности. Общие расходы составляют 4.000 евро и распределяются в соответствии с долей использования.
A может вычесть 2.000 евро как операционные расходы или расходы, связанные с профессиональной деятельностью. B не может вычесть расходы на рабочий кабинет для профессиональной деятельности, выполняемой в рабочем кабинете, а может только дневную ставку в размере 6 евро в день.

Пример 2:

A и B совместно используют домашний рабочий кабинет, который для обоих в течение всего календарного года является центром всей профессиональной деятельности. Они отказываются от расчета понесенных расходов и поэтому могут каждый вычесть годовую фиксированную сумму в размере 1.260 евро как операционные расходы или расходы, связанные с профессиональной деятельностью.

Профессиональная деятельность дома, но не центр

Коронавирус изменил мир труда. Многие работающие люди временно работают в домашнем офисе и временно на предприятии или в учреждении, поэтому центр их деятельности не находится в домашнем рабочем кабинете. И не всегда у работников (или самозанятых) есть отдельная комната, которая признается налогово как рабочий кабинет. Однако и у них возникают расходы на отопление, электричество и воду из-за их профессиональной деятельности в квартире, например, в рабочем уголке. В 2020-2022 годах те, кто работал дома и не имел признанного рабочего кабинета, могли заявить фиксированную сумму в размере 5 евро в день, максимум 600 евро в год, как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Это была фиксированная сумма для домашнего офиса. И с 2023 года им также предоставляется налоговое облегчение.

• С 01.01.2023 фиксированная сумма для домашнего офиса стала бессрочной. Налоговый вычет был увеличен с 5 евро до 6 евро в день и предоставляется за максимум 210 дней работы на дому вместо прежних 120 дней. В отличие от прежних 600 евро, максимальная сумма теперь составляет 1.260 евро в год (§ 4 Abs. 5 Nr. 6c EStG, введенный "Законом о годовом налоге 2022" от 16.12.2022).
• Прежний термин "фиксированная сумма для домашнего офиса" был вводящим в заблуждение, так как создавал впечатление необходимости наличия домашнего рабочего кабинета. Теперь законодатель говорит о деятельности в домашней квартире - вероятно, не имеет значения, является ли это основная или дачная квартира. Поэтому теперь следует говорить о фиксированной сумме за работу на дому или просто о дневной ставке.
• Чтобы получить дневную ставку, рабочее место в квартире не должно соответствовать каким-либо особым требованиям. Не имеет значения, работаете ли Вы на кухонном столе, в рабочем уголке или в отдельной комнате. Типовой термин "домашний рабочий кабинет" не является условием для вычета фиксированной суммы. Дневная ставка покрывает все (дополнительные) расходы на использование домашней квартиры.
• Дневная ставка: Налогоплательщики могут вычесть фиксированную сумму в размере 6 евро за каждый день, когда профессиональная деятельность выполняется "преимущественно" в квартире и первое место работы не посещается. Вычет дневной ставки также допускается, если имеется другое рабочее место. "Преимущественно" - это временное определение. Это означает, что более половины фактического рабочего времени в день должно быть проведено в домашней квартире.
• Максимальная сумма: В общей сложности вычет дневной ставки для домашнего рабочего места ограничен максимальной суммой в 1.260 евро в год (210 дней x 6 евро). Расходы на рабочие материалы могут быть вычтены дополнительно.
• Право выбора: В целях упрощения работники, имеющие признанный рабочий кабинет, также могут выбрать между - при необходимости пропорциональной - годовой фиксированной суммой в размере 1.260 евро и дневной ставкой в размере 6 евро в день. Вычет фактических расходов, годовой или дневной ставки одновременно не допускается. Это также относится к случаям, когда в календарном году выполняется несколько видов деятельности. Вычет всегда относится ко всей профессиональной деятельности налогоплательщика.
• Виды деятельности: Если налогоплательщики выполняют различные профессиональные виды деятельности, как дневная ставка в размере 6 евро, так и максимальная сумма в размере 1.260 евро могут быть распределены между различными видами деятельности или полностью отнесены к одной деятельности. Суммы не могут быть вычтены несколько раз в зависимости от вида деятельности.
• Двойное домохозяйство: Если расходы на проживание заявляются в рамках двойного домохозяйства, дополнительный вычет дневной ставки не допускается. То же самое относится, если вычитаются расходы на домашний рабочий кабинет.
• Зачет: Дневная ставка зачитывается - как и другие расходы, связанные с профессиональной деятельностью, - с фиксированной суммой для работников в размере 1.230 евро. Это означает, что налоговая экономия возникает только тогда, когда общие расходы, связанные с профессиональной деятельностью, превышают 1.230 евро.
• Обязанность по ведению учета: Календарные дни, в которые выполнены условия для получения дневной ставки, должны быть зафиксированы налогоплательщиком и достоверно подтверждены в соответствующей форме.

Вопрос в том, можно ли дополнительно к дневной ставке также вычесть транспортные расходы.

Здесь необходимо различать, ведут ли поездки к "первому месту работы" или осуществляются в рамках "внешней деятельности" (основной случай). А затем есть еще одно специальное правило, если "постоянно нет другого рабочего места". Сначала рассмотрим основной случай:

• Поездки к первому месту работы: Если работник в день работы на дому дополнительно едет к своему первому месту работы, дневная ставка в размере 6 евро не может быть вычтена, а только транспортные расходы с использованием фиксированной ставки на расстояние. Совмещение фиксированной ставки и транспортных расходов в принципе не допускается. В этих случаях для вычета дневной ставки не имеет значения, есть ли у работника другое рабочее место.
• Поездки в рамках внешней деятельности: Если работник, помимо работы в квартире, также выполняет внешнюю деятельность, он может вычесть как дневную ставку, так и командировочные расходы (служебная поездка). Однако дневная ставка предоставляется только в том случае, если работа в этот день выполняется "преимущественно в квартире", т.е. более половины фактического рабочего времени в день.

Пример 1:

Инженер-строитель, работающий по найму, сначала едет на строительную площадку (внешняя деятельность), а затем выполняет офисную работу не на рабочем месте своего работодателя (первое место работы), а на своем рабочем месте в квартире. Инженер-строитель может вычесть как командировочные расходы на поездку на строительную площадку, так и дневную ставку за этот день, если работа выполнялась преимущественно в домашней квартире, т.е. более половины общего рабочего времени в день.

Пример 2:

V - страховой агент. В один из дней V сначала едет к клиенту (один час в пути) и консультирует его в его квартире (длительность: два часа). Затем V возвращается домой (один час в пути). Оттуда V выполняет другие профессиональные обязанности в домашней квартире за кухонным столом (три часа). V имеет другое рабочее место в офисе своего работодателя (первое место работы). V не работает преимущественно в своей домашней квартире. Время в пути (туда и обратно в общей сложности два часа) и консультация у клиента (два часа) превышают рабочее время в домашней квартире (три часа). V не имеет права на дневную ставку.

Специальное правило "нет другого рабочего места":

Если для профессиональной деятельности "постоянно нет другого рабочего места" и деятельность выполняется в квартире, на первом месте работы или вне его, могут быть вычтены как дневная ставка, так и транспортные или командировочные расходы. В этих случаях не требуется, чтобы деятельность выполнялась "преимущественно в квартире". Специальное правило применяется ко многим учителям, чьим центром деятельности является школа, но у которых там нет стола для подготовки и последующей обработки уроков.

Пример:

Господин Штойерле - учитель и ежедневно преподает в школе с 8:00 до 13:00, а после обеда с 15:00 до 18:00 в домашней квартире занимается подготовкой и последующей обработкой уроков и проверяет контрольные работы. Для подготовки и последующей обработки уроков в школе у господина Штойерле нет другого рабочего места. Господин Штойерле может вычесть как фиксированную ставку на расстояние для поездок в школу (первое место работы), так и дневную ставку за профессиональную деятельность в домашней квартире.