Федеральный финансовый суд отклонил материальную помощь матери, проживающей в Венгрии, поскольку передача наличных денег не была должным образом подтверждена. В случае материальной помощи получателям, проживающим за границей, стороны обязаны в особой степени содействовать выяснению обстоятельств и предоставлять доказательства. Какие доказательства необходимы для подтверждения факта, зависит от обстоятельств каждого конкретного случая (постановление Федерального финансового суда от 09.03.2017, VI R 33/16).
Однако Федеральный финансовый суд допускает послабления: "Выполнение обязанностей по выяснению обстоятельств, а также по подготовке и предоставлению доказательств должно быть необходимым, возможным, разумным и соразмерным." Например, в случае гражданской войны могут быть предоставлены облегчения в предоставлении доказательств в отношении получения официальных документов.
В настоящее время Федеральное министерство финансов в двух обширных указах высказало свою позицию по вопросу вычета материальной помощи, в том числе по вопросу подтверждения материальной помощи. Особенно при платежах родственникам, проживающим за границей, необходимо учитывать ряд факторов (письмо Федерального министерства финансов от 06.04.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 и 10003 :001). В частности, действуют следующие правила:
Переводы родственникам за границу должны быть подтверждены почтовыми или банковскими документами (подтверждениями транзакций или выписками со счета), которые указывают поддерживаемое лицо в качестве получателя. Если поддерживаются несколько лиц, проживающих в одном домохозяйстве, достаточно, чтобы документы о переводе были оформлены на имя одного из этих лиц. В случае переводов на счет за границей, не оформленный на имя поддерживаемого лица, требуется, помимо внутренних платежных документов, справка банка о полномочиях на управление счетом, а также о времени, сумме и получателе выплаты.
Налогоплательщик может выбрать другой способ оплаты, если предоставленная таким образом материальная помощь будет должным образом подтверждена. В случае наличных выплат, а также всех других способов оплаты должны быть выполнены повышенные требования к доказательствам. Необходимы подтверждения снятия и подробные подтверждения получения. Между снятием и каждой передачей денег должна быть достаточная связь (период не более двух недель). Поездка должна быть подтверждена с помощью билетов, чеков на топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т.д.
Облегчения действуют при поездках к месту жительства семьи налогоплательщика к его поддерживаемой семье, проживающей за границей. Поездка к месту жительства семьи имеет место только в том случае, если налогоплательщик посещает своего супруга, проживающего за границей, который продолжает поддерживать семейное хозяйство. Если супруг также проживает в Германии и налогоплательщик посещает только своих детей, проживающих за границей, или своих родителей, поездка к месту жительства семьи не считается, и, следовательно, снова действуют повышенные требования к доказательствам.
В случае работников можно предположить, что налогоплательщик берет с собой на каждую поездку к месту жительства семьи месячную чистую заработную плату для поддержки супруга, детей и других родственников, проживающих в домохозяйстве супруга. Это облегчение в предоставлении доказательств действует только для четырех поездок к месту жительства семьи, которые были документально подтверждены в календарном году. В рамках облегчения в предоставлении доказательств может быть заявлена максимальная сумма, которая получается, если четырехкратная месячная чистая заработная плата уменьшается на другие предоставленные и подтвержденные или достоверно заявленные платежи. Если налогоплательщик заявляет расходы, превышающие (фиксированную) четырехкратную месячную чистую заработную плату, все платежи должны быть подтверждены в соответствии с общими принципами.
Перевод денег через посредника (включая нейтральную коммерческую транспортную компанию) в принципе не может быть признан. Это не относится к случаям, когда из-за особой ситуации в стране проживания (например, кризисный регион) никакой другой способ оплаты невозможен. В этом случае, помимо идентификации посредника (имя и адрес), необходимо указать точный маршрут поездки, а также предоставить непрерывные доказательства происхождения денег в Германии и каждого отдельного шага до передачи поддерживаемому лицу. Поездка частным посредником должна быть подтверждена с помощью билетов, чеков на топливо, отметок о пересечении границы, авиабилетов, виз и т.д.
Подтверждение получения должно быть выдано для передачи каждой отдельной суммы денег. Оно должно содержать имя и адрес налогоплательщика и поддерживаемого лица, дату выдачи и подпись получателя, а также место и время передачи денег. Чтобы выполнить свою доказательственную функцию, оно должно быть выдано одновременно с передачей суммы денег. Подтверждения получения, выданные задним числом или в совокупности, не соответствуют требованиям к доказательствам.
