SteuerGo FAQs

(2023) В чем разница между предпринимателями и лицами свободных профессий в отношении бланка EÜR?

Различие между предпринимателями и лицами свободных профессий имеет особое значение, особенно в отношении расчета превышения доходов над расходами:

В то время как предприниматели могут применять расчет превышения доходов над расходами только в том случае, если они не превышают определенные пределы по обороту и прибыли, лица свободных профессий могут всегда применять этот расчет, независимо от размера оборота и прибыли.

Точнее говоря, здесь имеются в виду не только лица свободных профессий, но и все лица, занимающиеся самостоятельной деятельностью в соответствии с § 18 EStG.

Важно задать вопрос: кто является лицом свободной профессии, а кто осуществляет прочую самостоятельную деятельность?

Лица свободных профессий

Лицо свободной профессии — это тот, кто работает самостоятельно и несет личную ответственность, занимаясь определенной профессией из перечня или деятельностью, указанной в § 18 Abs. 1 EStG. Свободные профессии предполагают деятельность, для которой не обязательно требуется высшее образование. Достаточно научного образования. Это может быть самообразование или знания, приобретенные в ходе профессиональной деятельности. Знания должны соответствовать уровню высшего образования.

(1) Лица свободных профессий — это, с одной стороны, лица, занимающиеся определенной деятельностью (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG), а именно:

• научной, художественной, литературной, преподавательской или воспитательной деятельностью.

(2) Лица свободных профессий — это, с другой стороны, лица, занимающиеся определенной профессией из перечня, которая прямо указана в Законе о подоходном налоге (§ 18 Abs.1 Nr.1 EStG):

• Медицинские профессии: врачи, стоматологи, натуропаты, дантисты, физиотерапевты, медсестры, специалисты по гигиене.
• Юридические и экономические консультанты: адвокаты, нотариусы, патентные поверенные, аудиторы, налоговые консультанты, консультанты по экономике и бизнесу, присяжные бухгалтеры, налоговые поверенные.
• Технические и научные профессии: инженеры-геодезисты, инженеры, архитекторы, торговые химики, лоцманы.
• Медийные профессии: журналисты, фотокорреспонденты, переводчики.

(3) Лица свободных профессий могут также быть лицами, занимающимися аналогичной профессией, которая сопоставима с указанными профессиями из перечня по характеру деятельности и образованию. Перечень свободных профессий в § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG не является исчерпывающим. Важно, чтобы деятельность осуществлялась руководящим и самостоятельным образом на основе собственных профессиональных знаний. Это относится, например, к следующим профессиям:

• Сиделки, диетологи, эрготерапевты, подологи, логопеды, ортоптисты, медицинские педикюристы, государственно аттестованные массажисты и лечебные массажисты, медицинские купальщики, спасатели, зубные практики, акушерки, психологические психотерапевты, детские и юношеские психотерапевты, консультанты по ИТ, бизнес-консультанты.
• Инженеры-программисты, системные и сетевые администраторы (решения BFH от 22.09.2009, VIII R 31/07, VIII R 63/06, VIII R 79/06).

Деятельность, которая не считается свободной профессией и не является предпринимательской, относится к прочей самостоятельной деятельности. Характерной чертой также является личное выполнение работы. Однако прочая самостоятельная деятельность носит скорее случайный и только в исключительных случаях устойчивый характер (§ 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG):

• исполнители завещания,
• управляющие активами,
• члены наблюдательных советов,
• домоуправители,
• конкурсные управляющие,
• доверенные лица,
• опекуны,
• управляющие наследством,
• мировые судьи,
• интервьюеры для статистических ведомств,
• дневные матери, дневные отцы (уход за детьми),
• почетные мэры.

Разграничение между предпринимательской и самостоятельной деятельностью часто бывает сложным, так как, например, в случае свободной профессии обычно также присутствует цель получения прибыли. Многие виды деятельности подпадают как под признаки свободной профессии, так и под признаки предпринимательства. В этих случаях решающим критерием является интеллектуальная, творческая работа, которая является основой свободной профессии.