Ce pot deduce în cazul prestațiilor angajatorului pentru deplasări la locul de muncă?
1. Informații de bază privind tratamentul fiscal al subvențiilor acordate de angajator
Multe companii contribuie la costurile de transport către locul de muncă. Din punct de vedere fiscal, este important cum este acordat acest sprijin.
Subvențiile angajatorului pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă principal sunt considerate, în principiu, salariu impozabil. Cu toate acestea, legislația permite simplificări fiscale speciale: angajatorul poate impozita aceste subvenții forfetar cu 15% impozit pe salariu (§ 40 alin. 2 fraza 2 EStG). În acest caz, subvențiile sunt scutite de contribuțiile sociale.
Pentru angajat, acest lucru înseamnă că subvenția nu crește salariul brut impozabil și nu trebuie declarată ca venit în declarația fiscală.
Dacă angajatul primește prestații de la angajator scutite de impozit sau impozitate forfetar, indemnizația de distanță este redusă corespunzător cu rambursările angajatorului (§ 9 alin. 1 fraza 3 nr. 4 fraza 5 EStG).
2. Prestații ale angajatorului scutite de impozit
Din 2019, anumite prestații ale angajatorului pentru transportul la locul de muncă pot fi complet scutite de impozit și contribuții sociale. Condiția este ca acestea să fie plătite suplimentar față de salariul datorat, adică să nu rezulte dintr-o conversie salarială.
Scutirea de impozit se aplică pentru:
- Deplasări între domiciliu și locul de muncă principal,
- Deplasări către un punct de întâlnire stabilit de angajator,
- Deplasări într-o zonă de activitate extinsă (§ 9 alin. 1 nr. 4a fraza 3 EStG).
Exemple: Dacă angajatorul plătește 30 Euro lunar pentru un abonament de transport public suplimentar la salariu, această sumă rămâne neimpozabilă. De asemenea, un bilet de serviciu pentru deplasări către un port este scutit de impozit dacă utilizarea este documentată corespunzător.
3. Ce mijloace de transport sunt favorizate?
Scutirea de impozit nu se aplică tuturor mijloacelor de transport, ci doar anumitor mijloace.
Sunt favorizate în special:
- Mijloace de transport public în trafic de linie: ICE, IC, EC, trenuri regionale, autobuze pe distanțe lungi, metrou, tramvai, autobuz
- De asemenea, deplasările private cu transportul public sunt favorizate dacă sunt acoperite prin bilete forfetare
Deutschlandticket este scutit de impozit dacă subvenția angajatorului este acordată suplimentar la salariu.
Nu sunt favorizate:
- Taxiuri (cu excepția transportului de linie concesionat)
- Autobuze închiriate pentru călătorii individuale
- Transport aerian
Notă: Un taxi nu este considerat mijloc de transport public favorizat (BFH, hotărârea din 09.06.2022 – VI R 26/20).
4. Bilet de serviciu & beneficii în natură
Avantajul financiar al unui bilet de serviciu nu se deduce din limita de 50 Euro pentru beneficii în natură (§ 8 alin. 2 fraza 11 EStG). Această limită poate fi utilizată suplimentar.
Sunt favorizate, printre altele:
- Bilete gratuite sau reduse (de exemplu, abonamente lunare, BahnCard 100)
- Subvenții pentru bilete cumpărate personal
- Călătorii gratuite pentru anumite ocazii (de exemplu, alarmă de smog)
5. Subvenții pentru costurile de transport cu autoturismul propriu
Subvențiile angajatorului pentru deplasările cu autoturismul propriu nu sunt scutite de impozit. Cu toate acestea, ele pot fi impozitate forfetar cu 15% (§ 40 alin. 2 fraza 2 EStG).
Se aplică:
- Impozabil, dar impozitabil forfetar cu 15% (§ 40 alin. 2 fraza 2 EStG)
- Scutite de contribuții sociale în cazul impozitării forfetare
- Este necesară reducerea indemnizației de distanță
Exemplu: Dacă angajatorul plătește lunar 100 Euro ca subvenție pentru autoturism și o impozitează forfetar, suma rămâne neimpozabilă pentru angajat. În declarația fiscală, indemnizația de distanță va fi redusă corespunzător.
6. Indemnizația de distanță în ciuda prestațiilor angajatorului
Indemnizația de distanță poate fi în continuare solicitată:
- 0,30 Euro pe kilometru pentru primii 20 de kilometri
- 0,38 Euro de la al 21-lea kilometru
Dacă angajatul primește subvenții scutite de impozit sau impozitate forfetar, această indemnizație va fi redusă.
Important: Indemnizația de distanță are efect doar dacă toate cheltuielile profesionale depășesc suma forfetară pentru angajați de 1.230 Euro (2025).
7. Mașină de serviciu și indemnizația de distanță
Chiar și în cazul utilizării unei mașini de serviciu, indemnizația de distanță poate fi solicitată, cu condiția ca avantajul financiar pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă principal să fie impozitat (de exemplu, conform regulii de 0,03%).
Dacă angajatorul impozitează acest avantaj forfetar cu 15%, indemnizația de distanță poate fi dedusă ca cheltuieli profesionale. Alte prestații ale angajatorului scutite de impozit sau impozitate forfetar reduc însă indemnizația de distanță, în măsura în care se referă la aceleași deplasări.
8. Avantaje de preț de la terți
Dacă angajații primesc reduceri de la un terț, acestea sunt scutite de impozit dacă:
- compania terță are un interes economic propriu,
- reducerile sunt acordate și altor terți,
- sau acordarea reducerii este în interesul predominant al angajatorului.
Astfel de avantaje sunt impozabile dacă angajatorul participă activ la acordare sau dacă avantajul este clar determinat de relația de muncă.
Concluzie: Care variantă este avantajoasă?
Dacă o subvenție a angajatorului este avantajoasă din punct de vedere fiscal depinde în principal de distanța până la locul de muncă și de tipul prestației angajatorului.
Atât subvențiile scutite de impozit, cât și cele impozitate forfetar cu 15% duc la o reducere a indemnizației de distanță. Prin urmare, este recomandabil un calcul comparativ individual.
