Jak daleko może znajdować się mieszkanie drugorzędne od miejsca pracy?

Podwójne gospodarstwo domowe występuje, gdy jesteś zatrudniony poza swoim głównym miejscem zamieszkania i utrzymujesz drugie mieszkanie w miejscu pracy poza domem. Dopuszczalne jest, aby drugie mieszkanie znajdowało się również poza bezpośrednim miejscem pracy, o ile znajduje się jeszcze w strefie dojazdu do pierwszego miejsca pracy. Oznacza to, że musi być możliwe codzienne dojeżdżanie do pracy.

Odległość drugiego mieszkania od miejsca pracy

Kwestia, jak daleko może znajdować się drugie mieszkanie, została wyjaśniona w różnych orzeczeniach. Decydujące jest, czy codzienne dojazdy są jeszcze możliwe:

Orzeczenie BFH (2012): Odległość 141 km od miejsca pracy została uznana za dopuszczalną, ponieważ pracownik mógł pokonać trasę w godzinę pociągiem ICE. Taki czas podróży mieści się w zwykłych ramach według Federalnego Trybunału Finansowego (BFH) (orzeczenie BFH z 19.4.2012, VI R 59/11).
Orzeczenie BFH (2014): Odległość 83 km, którą można było pokonać w mniej niż godzinę, również została uznana. Trasa ta była uznawana za zwykłą trasę dojazdową i tym samym za możliwą do zaakceptowania (orzeczenie BFH z 26.6.2014, VI R 59/13).

Regulacja od 2014

Od 2014 roku obowiązuje: Drugie mieszkanie znajduje się jeszcze w strefie dojazdu do miejsca pracy, jeśli odległość do miejsca pracy wynosi mniej niż połowa odległości między głównym miejscem zamieszkania a miejscem pracy. Regulacja ta została ustalona przez Federalne Ministerstwo Finansów (pismo BMF z 25.11.2020).

Przykład: Jeśli odległość z głównego miejsca zamieszkania do pierwszego miejsca pracy wynosi 100 km, drugie mieszkanie może znajdować się maksymalnie 50 km od miejsca pracy.

Akceptowalny czas dojazdu

Również czas dojazdu odgrywa rolę. Czas dojazdu do jednej godziny na trasę jest zazwyczaj uznawany za akceptowalny. Jeśli drugie mieszkanie znajduje się dalej, podwójne gospodarstwo domowe może zostać uznane, jeśli czas dojazdu jest znacznie skrócony.

Praktyka i przypadki szczególne

W praktyce wielu pracowników szuka kompromisu: chcą przeprowadzić się bliżej miejsca pracy, ale nie tak daleko od domu, aby powroty do domu były czasochłonne. Często wybierane jest rozwiązanie pośrednie, w którym drugie mieszkanie znajduje się pomiędzy domem a miejscem pracy.

Przykład A: Pan Steuerle mieszka w B i pracuje w C. Odległość z głównego miejsca zamieszkania w B do pierwszego miejsca pracy w C wynosi 100 km. Jego drugie mieszkanie w Z znajduje się 30 km od pierwszego miejsca pracy. Ponieważ drugie mieszkanie znajduje się w odległości mniejszej niż połowa odległości między głównym miejscem zamieszkania a miejscem pracy (50 km), podwójne gospodarstwo domowe zostaje uznane.

Przykład B: Odległość z głównego miejsca zamieszkania w B do pierwszego miejsca pracy wynosi 56 km. Drugie mieszkanie w Z jest oddalone o 30 km, ale czas dojazdu do pracy z drugiego mieszkania wynosi tylko 25 minut. Ponieważ czas dojazdu jest znacznie skrócony, podwójne gospodarstwo domowe może zostać uznane pomimo odległości większej niż połowa trasy.

Aktualne orzecznictwo

Sąd Finansowy w Münster orzekł w 2024 roku, że podwójne gospodarstwo domowe nie zostanie uznane, jeśli główne miejsce zamieszkania i pierwsze miejsce pracy są oddalone o zaledwie 30 km, a czas dojazdu do pracy wynosi mniej niż godzinę. W takim przypadku trasa dojazdowa jest uznawana za możliwą do zaakceptowania (orzeczenie Sądu Finansowego w Münster z 6.2.2024, 1 K 1448/22 E).

Wniosek: Odległość drugiego mieszkania od miejsca pracy powinna wynosić zazwyczaj mniej niż połowa trasy między głównym miejscem zamieszkania a miejscem pracy lub czas dojazdu musi być znacznie skrócony. Codzienny czas dojazdu do jednej godziny jest uznawany za możliwy do zaakceptowania. Zaleca się dokładne sprawdzenie przepisów lub zasięgnięcie porady podatkowej, aby móc skorzystać z możliwych odliczeń.