Prywatne użytkowanie samochodu: (3) Wartość częściowa przy użytkowaniu służbowym poniżej 50%
Jeśli pojazd jest użytkowany mniej niż 50% i więcej niż 10% służbowo, pojazd może nadal być zaliczany do majątku firmowego. Jednak od 2006 roku użytkowanie prywatne musi być obliczane i opodatkowane według tzw. wartości częściowej (§ 6 ust. 1 nr 4 zdanie 2 EStG).
Oznacza to: Wartość użytkowania prywatnego należy ustalić na podstawie proporcjonalnych rzeczywistych kosztów - jak w metodzie prowadzenia dziennika jazdy. Jednak udział użytkowania służbowego lub prywatnego nie musi być udokumentowany za pomocą "prawidłowego" dziennika jazdy z jego surowymi wymaganiami, lecz może być wiarygodnie udokumentowany za pomocą nieformalnych zapisów. Podobnie jak w metodzie dziennika jazdy, wpisz wartość użytkowania w wierszu 19, a odpowiedni podatek VAT w wierszu 16.
Wartość użytkowania prywatnego = Całkowite koszty x Udział użytkowania prywatnego
Udział użytkowania prywatnego = Przejechane kilometry prywatne (zgodnie z zapisami) : Całkowity przebieg x 100
Tak obliczysz wartość częściową:
- Najpierw zsumuj wszystkie koszty związane z pojazdem, np. amortyzacja, składki ubezpieczeniowe, paliwo (benzyna, diesel, koszty paliwa, rachunki za tankowanie, tankowanie, koszty paliwa), podatek drogowy, koszty przeglądów i napraw itp. Są one odliczane jako koszty operacyjne.
- Następnie oblicz udział użytkowania prywatnego, porównując przejechane kilometry prywatne z całkowitym przebiegiem.
- Na koniec pomnóż całkowite koszty przez udział użytkowania prywatnego. Tak obliczona wartość stanowi wartość pobrania, która podlega opodatkowaniu.
- Ponieważ metoda 1% nie ma już zastosowania, przejazdy między domem a miejscem pracy nie mogą być już odliczane w wysokości 0,03% ceny katalogowej, a przejazdy do domu w ramach podwójnego gospodarstwa domowego nie mogą być już odliczane w wysokości 0,002% ceny katalogowej od całkowitych kosztów. Zamiast tego całkowite koszty muszą zostać pomniejszone o proporcjonalne koszty tych przejazdów. W zamian ryczałt za odległość można odliczyć jako koszty operacyjne.
